1樓：匿名使用者
此題主要考查實際利率法的核算，加上可轉債的特點，因此此處的回答假設樓主已經瞭解實際利率法核算。
以下分步驟解釋利息調整：
（1）2023年1月1日發行可轉換公司債券時，
賬面的應付債券利息調整 + 應付債券面值 = 債券公允價值，因此
賬面的應付債券利息調整 = 債券公允價值 - 應付債券面值 ，結果是負數，所以計借方。
（2）2023年12月31日確認利息費用時，
實際利率法的財務費用=176 656 400 * 9% = 15 899 076，與實際支付利息(即12 000 000)作為利息調整攤銷。
（3）2023年1月1日債券持有人行使轉換權時，100%轉換，
2023年1月1日時，利息調整賬戶還有借方餘額：23 343 600-3 899 076=19,444,524，全部轉銷。
以上解答只針對利息調整，希望能幫到你。
2樓：匿名使用者
另外一個題目是
甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批准於2023年1月1日以50000萬元的**（不考慮相關稅費）發行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。
該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4％，實際利率為6％。自2023年起，每年1月1日付息。自2023年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換**為每股10元,不足轉為1股的部分按每股10元以現金結清。
其他相關資料如下:
（1）2023年1月1日,甲公司收到發行價款50000萬元，所籌資金用於某機器裝置的技術改造專案，該技術改造專案於2023年12月31日達到預定可使用狀態並交付使用。
（2）2023年1月2日,該可轉換公司債券的40％轉為甲公司的普通股,相關手續已於當日辦妥；未轉為甲公司普通股的可轉換公司債券持有至到期,其本金及最後一期利息一次結清。
假定：①甲公司採用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2023年該可轉換公司債券借款費用的100％計入該技術改造專案成本；④不考慮其他相關因素；⑤利率為6％、期數為5期的普通年金現值係數為4.2124，利率為6％、期數為5期的複利現值係數為0.
7473；⑥按實際利率計算的可轉換公司債券的現值即為其包含的負債成份的公允價值。
要求：（1）編制甲公司發行該可轉換公司債券的會計分錄。
（2）計算甲公司2023年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用。
（3）編制甲公司2023年12月31日計提可轉換公司債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。
（4）編制甲公司2023年1月1日支付可轉換公司債券利息的會計分錄。
（5）計算2023年1月2日可轉換公司債券轉為甲公司普通股的股數。
（6）編制甲公司2023年1月2日與可轉換公司債券轉為普通股有關的會計分錄。
（7）計算甲公司2023年12月31日至2023年12月31日應計提的可轉換公司債券利息、應確認的利息費用和「應付債券——可轉換公司債券」科目餘額。
（8）編制甲公司2023年1月1日未轉換為股份的可轉換公司債券到期時支付本金和利息的會計分錄。
（「應付債券」科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
正確答案：（1）
可轉換公司債券負債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4％×4.2124=45789.8（萬元）
應計入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2（萬元）
借：銀行存款 50000
應付債券——可轉換公司債券（利息調整）4210.2
貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 50000
資本公積—其他資本公積 4210.2
（2）2023年12月31日應付利息=50000×4％=2000（萬元），應確認的利息費用=45789.8×6％=2747.39（萬）元
（3）借：在建工程 2747.39
貸：應付利息 2000
應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 747.39
（4）借：應付利息 2000
貸：銀行存款 2000
（5）轉換日轉換部分應付債券的賬面價值=（45789.8+747.39）×40％=18614.88（萬元）
轉換的股數=18614.88÷10=1861.49（萬股）
支付的現金=0.49×10=4.9（萬元）
（6）借：應付債券——可轉換公司債券（面值）20000
資本公積—其他資本公積 1684.08（4210.2×40％）
貸：股本 1861
應付債券——可轉換公司債券（利息調整）1385.12[（4210.2-747.39）×40％]
資本公積—股本溢價 18433.06
庫存現金 4.9
（7）這2個的不同點久在於轉換時，一個將應付利息轉了，另外一個沒有轉,求解？？
3樓：紐崔萊經銷商
可轉換公司債券是指企業在發行債券的條款中約定，在一定期間之後，債券持有者可按規定的轉換比率或轉換**將債券轉換為發行企業的**的債券。
我國採用記名式無紙化方式發行可轉換公司債券，並作為非流動負債，在「應付債券」科目下設定「可轉換公司債券」明細科目進行核算。▁
可轉換公司債券是一種混合性債券，屬於混合金融工具。這種債券對於發行企業而言，既有負債性質又有權益性質，所以應當在初始確認時將其所包含的負債和所有者權益成分進行分拆，也即可轉換公司債券的發行**由兩部分組成：一部分是債券面值和票面利息按市場利率折算的現值；另一部分是轉換權的價值。
企業發行可轉換公司債券，應按實際收到的款項，借記「銀行存款」科目，按可轉換債券包含的負債成分的面值，貸記「應付債券——可轉換公司債券（面值）」科目，按所含權益成分的公允價值，貸記「其他權益工具」科目，按借貸雙方的差額，借記或貸記「應付債券——可轉換公司債券（利息調整）」科目。發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的公允價值進行分攤。
可轉換公司債券轉換為發行企業的**之前，應比照普通債券進行利息調整的處理。
可轉換公司債券的持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為**時，發行企業應借記「應付債券——可轉換公司債券（面值）」「應付債券——可轉換公司債券（應計利息）」等科目，借記或貸記「應付債券——可轉換公司債券（利息調整）」科目，按其所含的權益成分的金額，借記「其他權益工具」科目，按轉換的股數和**面值計算的股本總額，貸記「股本」科目，按其差額貸記「資本公積——股本溢價」科目。不足轉換為1股的債券如用現金償付，應貸記「銀行存款」科目。
對於未轉換為發行企業**的可轉換公司債券，到期還本付息時可比照普通債券進行處理。
可轉換公司債券會計處理
4樓：審計小羅
發行債券的入賬價值和應付債券的入賬價值不是一個意思。
下面內容供參考學習：
可轉換公司債券是指企業發行的債券持有者可以在一定期間之後，按規定的比率或**轉換為企業發行的**的債券。作為一種新的融資方式，企業發行可轉換債券對債券持有者和企業都具有很大的吸引力。現行會計制度規定：
企業發行的可轉換公司債，應在初始確認時，將相關負債和權益成份進行分拆，先對負債成份的未來現金流進行折現確認初始人賬金額，再按發行收入扣除負債成份初始入賬金額的差額確認權益成份的初始入賬金額。可轉換公司債券持有者行使轉換權利，將其持有的債券轉換為**，企業按**面值和轉換的股數計作股本，債券賬面價值與股本之問的差額計作資本公積。本文擬舉例**可轉換公司債券會計核算中的問題並提出了建議。
[例]甲公司為籌集資金，於20×5年1月1日以100萬元的**發行3年期的可轉換公司債券，每張面值為1000元、票面利率為5%，類似風險的不附轉換權的債券的市場利率是6%，每年年年末付息一次，到期一次還本。該公司規定，自發行日起算的一年後，債券持有者可將每張債券轉換為普通股250股，每股面值1元。甲公司相關的會計處理如下：
（1）負債部分的入賬價值=1000000×pa（6%，3）+1000000×5%×p／f（6%，3）=1000000×0，839619+50000×2，673012=839619+133650=973269元
權益部分的入賬價值=1000000-973269=26731元
借：銀行存款 1000000
應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 26731
貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 1000000
資本公積——其他資本公積 26731
（2）20×5年12月31日，採用實際利率法計提利息和攤銷債券折溢價並支付利息：
應付利息=1000000×5%=50000（元）
實際利息=973269×6%=58396（元）
折價攤銷額=58396-50000=8396（元）
借：財務費用 58396
貸：應付利息 50000
應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 8396
甲公司支付利息時：
借：應付利息 50000
貸：銀行存款 50000
（3）20×6年1月1日，該債券的持有人將可轉換債券全部轉換為普通股**。準則附錄規定，企業應按**面值和轉換的股數計作股本。債券持有人行使轉換權時：
可轉換債券的攤餘成本=973269+8396=981665（元）
轉換的股份數=1000×250=250000（股）
借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 1000000
資本公積——他資本公積 26731
貸：股本 250000
應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 18335
資本公積——股本溢價 758396
如果可轉換公司債券持有人在甲公司支付利息前行使轉換權利，應按該債券面值和應付利息之和來計算權利人可以轉換的股份數。
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