1樓：匿名使用者
維簡費是礦山企業的一種特殊費用，其性質相當於安全生產費用，專項用於企業維持簡單再生產支出和生產安全設施支出的資金。礦山企業財務人員對礦山維簡費的概念普遍存在認識誤區，具體表現為：不懂或不清楚礦山維簡費的有關政策和用途；混淆生產費用與資本化支出的界限，把產品應負擔的成本費用當作資本化，把應資本化反而當作期間費用，當期費用與期間費用劃分不清，未合理地制定分配標準；有的企業為了調節利潤的需要，人為地提高維簡費計提標準，故意混淆維簡費與資產折舊的概念，從而達到調增或調減利潤的目的；有的企業將維簡費以獎金、補貼的名義隨意發放。
這些處理方法，既違背了會計資訊的真實性，又給企業帶來納稅方面的風險。
一、原來的核算方法：
財政部、國家***、國家煤礦安全監察局於2023年5月21日聯合頒發了《關於印發＜煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法＞和＜關於規範煤礦維簡費管理問題的若干規定＞的通知》（以下簡稱《通知》），對維簡費和安全費用的提取標準和開支範圍作了專門規定。其中第七條規定企業提取的安全費用在繳納企業所得稅前列支。所以一般企業都是這樣處理。
1、提取時
企業按《通知》規定標準計提維簡費時，借記「製造費用——提取維簡費用」科目（即：實際產量×提取標準），如果礦井建築物固定資產折舊未提足，則按提取的維簡費中噸煤2.50元井巷費部分作為礦井建築物資產的折舊，貸記「累計折舊」科目，將其餘部分作為維簡費，貸記「長期應付款——應付維簡費」科目。
如果礦井建築物固定資產折舊已提足，則提取的維簡費全數記入「長期應付款——應付維簡費」科目。
2、使用時
將維簡費的費用性支出直接在計提的維簡費中核銷，將維簡費的資本性支出按固定資產實際價值增加資產的同時，衝減維簡費並增加資本公積，該固定資產在使用期間仍然按月計提折舊費用並計入生產成本。
（1`）費用支出，借：長期應付款
貸：銀行存款
（2）資本化支出，借：固定資產
貸：銀行存款
同時，做一筆 借：長期應付款
貸：資本公積
二、2023年以後的核算辦法
根據《企業會計準則講解》（2008）的要求，在編制2023年年報時，煤炭企業在固定資產折舊外計提的維簡費，應比照安全生產費用的原則處理，即在所有者權益「盈餘公積」項下以「專項儲備」專案單獨列報，因為盈餘公積是企業在稅後利潤中計提的用於增強企業物質儲備、防備不測事件的資金，這樣，既可保障安全費用的專款專用，又可以防止企業利用維簡安全費用進行稅前利潤的調節。具體如何進行會計處理？
根據規定，第
一、採用新的核算方法後，按規定標準計提維簡費時，不再計入成本或費用；第
二、採用新的核算方法後，按照規定範圍使用維簡費形成的固定資產，按照《企業會計準則第4號——固定資產》的要求計提折舊；第三，編制2023年年報時，根據取得的相關資訊，能夠對因維簡費會計政策變更所涉及的固定資產進行追溯調整時，應進行追溯調整。
《企業會計準則講解》（2008）在第五章固定資產追加了如下內容：企業依照國家有關規定提取的安全費用以及具有類似性質的的各項費用，應當在所有者權益中的「盈餘公積」項下以「專項儲備」專案單獨反映。在以後期間採用實報實銷的形式，形成費用時，直接計入當期損益，形成資產時，按照折舊標準逐年提取，計入成本科目。
（一）、企業按規定標準提取安全費用、維簡費時
借：利潤分配——提取專項儲備
貸：盈餘公積——專項儲備
（二）、使用時
（1）企業按規定範圍使用安全費用、維簡費購建安全防護裝置、設施等形成固定資產時
借：固定資產（在建工程）
貸：銀行存款
同時作以下分錄，但衝減金額以「盈餘公積——專項儲備」科目餘額衝減至零為限
借：盈餘公積——專項儲備
貸：利潤分配——提取專項儲備
企業應當按規定計提折舊，計入有關成本費用
借：製造費用等
貸：累計折舊
（2）、企業按規定範圍使用安全費用、維簡費支付安全生產檢查和評價支出、安全技能培訓及進行應急救援演練支出等費用性支出時
借：管理費用
貸：銀行存款等
同時作以下分錄，但衝減金額以「盈餘公積——專項儲備」科目餘額衝減至零為限
借：盈餘公積——專項儲備
貸： 利潤分配——提取專項儲備
企業未按上述規定進行會計處理的，應當進行追溯調整。調整時將按安全費用、維簡費計提時計入長期應付款科目的賬面餘額調整為零，同時增加權益，負債的減少額為權益的增加額，涉及固定資產的也要作相應的追溯調整。
2樓：匿名使用者
企業使用提取的安全生產費時，屬於費用性支出的，直接衝減專項儲備。企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過「在建工程」科目歸集所發生的支出，待安全專案完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本衝減專項儲備，並確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以後期間不再計提折舊。
「專項儲備」科目期末餘額在資產負債表所有者權益項下「減：庫存股」和「盈餘公積」之間增設「專項儲備」專案反映。
企業提取的維簡費和其他具有類似性質的費用，比照上述規定處理。
安全生產費的會計處理
3樓：甘肅萬通汽車學校
高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費,應當計入相關產品的成本或當期損益,同時記入"專項儲備"科目.
企業使用提取的安全生產費時,屬於費用性支出的,直接衝減專項儲備.
企業使用提取的安全生產費形成固定資產的,應當通過"在建工程"科目歸集所發生的支出,待安全專案完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產.同時,按照形成固定資產的成本衝減專項儲備,並確認相同金額的累計折舊.該固定資產在以後期間不再計提折舊.
"專項儲備"科目期末餘額在資產負債表所有者權益項下"減:庫存股"和"盈餘公積"之間增設"專項儲備"專案反映.企業提取的維簡費和其他具有類似性質的費用,比照上述規定處理.
(1)企業提取安全生產費用
借:製造費用
貸:專項儲備
(2)動用安全儲備支付費用性支出
借:專項儲備
貸:銀行存款
(3)動用安全儲備購置安全裝置等固定資產
借:在建工程
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(4)支付安裝費
借:在建工程
貸:銀行存款
(5)達到預定可使用狀態時
借:固定資產
貸:在建工程
(6)按照形成固定資產的成本衝減專項儲備,並確認相同金額的累計折舊,該固定資產在以後期間不再計提折舊
借:專項儲備
貸:累計折舊
4樓：三石等風來
1、計提安全生產費時作分錄：
借：管理費用-安全生產費
貸：專項儲備
2、費用性支出時：
借：專項儲備
貸：銀行存款（應付賬款）
3、資產性支出的：
借：固定資產
貸：銀行存款（應付賬款）
4、折舊時作分錄：
借：專項儲備
貸：累計折舊
5樓：芻喿鼝盞
一、《企業會計準則講解（2008）》及《財政部關於做好執行會計準則企業2023年年報工作的通知》規定：
企業按規定提取安全生產費用時,應當在所有者權益中的「盈餘公積」項下以「專項儲備」專案單獨反映,不計入當期損益;使用時,形成固定資產的,按照《企業會計準則第4號—固定資產》的有關規定進行初始確認和計量,並計提折舊;屬於費用性支出的,應計入當期損益。同時,根據實際使用的金額,從盈餘公積專項儲備轉回未分配利潤。涉及所得稅會計的,應當按照《企業會計準則第18號—所得稅》確認為遞延所得稅負債。
上述會計處理的變化,視為會計政策變更進行追溯調整。
【例】a公司2023年度當年按規定提取的安全生產費為5 000萬元,提取後的利潤總額為10 000萬元,當年使用了安全生產費3 000萬元,其中2023年初用於添置安全防護裝置為2 000萬元;其餘1 000萬元屬於費用性支出,2023年年末安全生產費結餘為2 000萬元。固定資產預計使用年限為10年,不考慮預計淨殘值。該公司企業所得稅稅率為25%。
假定稅收按照安全生產費的實際發生額允許稅前列支;為簡化不考慮製造費用在營業成本與存貨之間的分攤,相關製造費用全額轉入當期營業成本;不考慮其他因素影響。
1、會計處理：
① 提取安全生產費
借：利潤分配——提取專項儲備 5000
貸：盈餘公積——專項儲備 5000
② 支付安全生產費種費用性支出
借：管理費用等 1000
貸：銀行存款等 1000
③ 添置安全防護裝置
借：固定資產 2000
貸：銀行存款等 2000
④ 提取安全防護裝置的折舊
借：管理費用等 200
貸：累計折舊 200
⑤ 計提當期所得稅費用
借：所得稅費用 3450【（15000-1000-200）*25%】
貸：應繳所得稅 3450
⑥ 按照安全生產費的實際使用金額作所有者權益項下的內部結轉
借：盈餘公積 3000（5000-2000）
貸：利潤分配 3000
2、在編制2023年報時,對上例2023年按原會計規範進行的安全生產費處理追溯調整如下:
①所有者權益項下內部結轉
借:年初未分配利潤——提取專項儲備 5 000
貸:年初未分配利潤——未分配利潤 3 000
盈餘公積——專項儲備 2 000(5 000-3 000)
②固定資產折舊及長期應付款調整
借: 年初未分配利潤(管理費用) 1 000
累計折舊 1 800 (2 000-200)
長期應付款 2 000[(5000-1000)-2000)]
貸:年初未分配利潤(營業成本) 4 800 (5 000-200)
二、《企業會計準則解釋第3號》最新規定：
高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入「專項儲備」科目。
企業使用提取的安全生產費時，屬於費用性支出的，直接衝減專項儲備。
企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過「在建工程」科目歸集所發生的支出，待安全專案完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產。同時，按照形成固定資產的成本衝減專項儲備，並確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以後期間不再計提折舊。
「專項儲備」科目期末餘額在資產負債表所有者權益項下「減：庫存股」和「盈餘公積」之間增設「專項儲備」專案反映。企業提取的維簡費和其他具有類似性質的費用，比照上述規定處理。
【例】某金屬礦山企業屬井下礦山，該礦山企業安全費用依據開採的原礦產量按月提取，提取標準井下礦山為每噸8元，原礦產量10000噸/月。2023年6月10日，經有關部門批准，該企業購入一批需要安裝用於完善和改造礦井運輸的安全防護裝置，價款為100000元，增值稅進項稅額為17000元，安裝過程中支付人工費30000元，6月26日安裝完成。該同類裝置採用年限平均法計提折舊，殘值率為5%，預計使用年限為5年。
2023年6月27日，該企業另支付安全生產檢查費用12000元，安全技能培訓及進行應急救援演練支出13000元。會計分錄如下：
（1）企業提取安全生產費用：10000×8=80000（元）。
借：製造費用 80000
貸：專項儲備 80000
（2）動用安全儲備支付費用性支出：12000+13000=25000（元）。
借：專項儲備 25000
貸：銀行存款 25000
（3）動用安全儲備購置安全裝置等固定資產
借：在建工程 100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000
貸：銀行存款 117000
（4）支付安裝費
借：在建工程 30000
貸：銀行存款 30000
（5）達到預定可使用狀態時
借：固定資產 130000
貸：在建工程 130000
（6）按照形成固定資產的成本衝減專項儲備，並確認相同金額的累計折舊，該固定資產在以後期間不再計提折舊
借：專項儲備 130000
貸：累計折舊 130000
注意執行時間及追溯調整《企業會計準則解釋第3號》規定，本解釋釋出前未按上述規定處理的，應當進行追溯調整。也就是說，在《企業會計準則解釋第3號》釋出前，高危企業按照財會函〔2008〕60號檔案執行的，要按照《會計準則解釋第3號》進行追溯調整。調整時，要分兩種情況進行處理：
屬於2023年1月～5月的，先用紅字衝回前期的會計處理，再按新規定處理；屬於以前年度的，先衝回計提數，然後衝回計提的折舊，最後衝回費用支出。
09年至今我國新修訂實施或新頒佈的法律有哪些
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