1樓：匿名使用者
1、先計抄算出口不予免徵和抵扣稅額，做進項稅額轉出：
不予免徵和抵扣稅額=出口收入*（徵稅率-退稅率） ——出口進項稅額轉出
2、再計算出口退稅額度：
最大退稅額=出口收入*退稅率
3、留抵稅額的計算：
留抵稅額=（進項稅額-進行稅額轉出）-銷項稅注意：留抵稅額一定是借方餘額
4、比較留抵稅額與最大退稅額的大小，
如果留抵稅額《最大退稅額，那麼
免抵稅額=最大退稅額-留抵稅額
城建稅=免抵稅額*7%
如果留抵稅額》最大退稅額，那麼免抵稅額=0，無須提取城建稅等另外，如果留抵稅額為貸方餘額，則應交增值稅，則按此應交稅提取城建稅等
2樓：匿名使用者
交了增值稅就要交附加
在實際工作中，部分企業人員對生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法後，該如何繳納城建稅和教育費附加的問題上，還存在一定的誤區，為此，筆者簡要分析一下實行免抵退稅辦法的出口貨物生產企業繳納城建稅和教育費附加的財稅處理。
一、徵稅依據
《財政部、國家稅務總局關於生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法後有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）檔案規定「經國家稅務局正式稽核批准的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅、教育費附加的計徵範圍，分別按規定的稅（費）率徵收城市維護建設稅和教育費附加」自2023年1月1日起將免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費附加的計徵範圍。
二、財稅處理
生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動力等所含的應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。
（一）當期期末留抵稅額（當期增值稅應納稅額小於零）小於等於當期免抵退稅額時，按當期免抵的增值稅額計提繳納城建稅及教育費附加。
上述情況，在增值稅的處理中，當期應退增值稅額=當期期未留抵稅額，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。
例1：王氏公司為銷售自營出口的生產企業，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額摺合人民幣為100萬元，內銷檸檬酸銷售額為50萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發票上註明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額准予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.
5萬元。（出口貨物檸檬酸的徵稅稅率為17%，退稅率為13%）
出口貨物免抵退稅額=100×13%=13萬元
當期免抵退不得免徵和抵扣稅額=100×（17%－13%）=4萬元
該部分不能免徵和抵扣稅額進入主營業務成本，賬務處理如下：
借：主營業務成本 40000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出） 40000
當期應納增值稅=50×17%－17+4－1.5=－6萬元
當期期末留抵稅額6萬元小於當期免抵退稅額13萬元，故當期應退稅額等於當期期末留抵稅額6萬元，賬務處理如下：
借：其他應收款——應收出口退稅款 60000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 60000
當期免抵稅額＝13－6＝7萬元（國稅局正式稽核批准）
當期免抵稅部分的會計處理分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 70000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 70000
企業應特別注意，雖然企業並沒有實際用現金或銀行存款繳納增值稅，但根據財稅[2005]25號的規定，當期免抵的增值稅稅額應按規定計提繳納城建稅及教育費附加。其會計處理分錄為：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
——應交教育費附加
（二）當期期末留抵稅額（當期應納稅額小於零）大於當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費附加。
例2：王氏公司為銷售自營出口的生產企業，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額摺合人民幣為40萬元，內銷檸檬酸銷售額為50萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發票上註明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額准予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.
5萬元。（出口貨物檸檬酸的徵稅稅率為17%，退稅率為13%）
出口貨物免抵退稅額=40×13%=5.2（萬元）。
當期免抵退不得免徵和抵扣稅額=40×（17%－13%）=1.6（萬元）。
該部分不能免徵和抵扣稅額進入主營業務成本，賬務處理如下：
借：主營業務成本 16000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出） 16000
應納增值稅=50×17%－17+1.6－1.5=－8.4（萬元）
本例中，當期期末留抵稅額8.4萬元大於當期免抵退稅額5.2萬元，故當期應退稅額等於當期免抵退稅額5.2萬元，賬務處理如下：
借：其他應收款——應收出口退稅款 52000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 52000
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=5.2－5.2=0（萬元）。
在這種情況下，免抵退稅額標準是5.2萬元，最多退稅5.2萬元，以至於內銷產生的銷項稅額沒有完全抵扣進項稅額，造成了內銷應納稅額借方餘額。
所以，根據財稅[2005]25號的規定，不繳納城建稅及教育費附加。
（三）當期應納稅額大於零，除按規定實際繳納的增值稅計提並繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一併計提並繳納。
上述情況，當期免抵稅額=當期免抵退稅額
例3：王氏公司為銷售自營出口的生產企業，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額摺合人民幣為100萬元，內銷檸檬酸銷售額為300萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發票上註明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額准予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.
5萬元。（出口貨物檸檬酸的徵稅稅率為17%，退稅率為13%）
出口貨物免抵退稅額=100×13%=13（萬元）。
當期免抵退不得免徵和抵扣稅額=100×（17%－13%）=4（萬元）。
該部分不能免徵和抵扣稅額進入主營業務成本，賬務處理如下：
借：主營業務成本 40000
貸：應交稅費——應交增值稅（進項轉出） 40000
應納增值稅=300×17%－17+4－1.5=36.5（萬元）。
本例中，免抵退稅額13萬元是應退稅的一個尺度，本月應納稅額36.5萬元，就是當期和上期留抵的進項稅額在本月內銷產品銷項稅額中全部抵減完後還應納增值稅額36.5萬元。
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額=13（萬元）。
主要會計會錄如下：
當期免抵稅的部分：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）130000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 130000.
轉出應交未交增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅**出未交增值稅）365000
貸：應交稅費——未交增值稅 365000
計提城建稅及教育費附加的會計分錄為：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
——應交教育費附加
綜上所述，實行免抵退稅辦法的出口貨物生產企業繳納城建稅和教育費附加的處理上，其免抵部分計提繳納城建稅及教育費附加時，應以國稅局正式稽核批准《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中第25欄「當期免抵稅額」為計算依據，如在申報時已做出的會計處理結果與國稅局正式稽核批准《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中第25欄「當期免抵稅額」不一致的，應及時調整賬務。
3樓：匿名使用者
銷項加進項轉出減進項得出應交增值稅然後乘以0.07
出口退稅稅率有哪些改變
出口退稅稅率的改變 一是原來徵退稅率一致 徵17 退17 徵11 退11 調整為徵16 退16 徵10 退10 這種情形雖然增值稅稅率下降前後都是徵多少退多少，徹底退稅，但由於徵稅率的下降，相應減少了企業的資金佔用，對出口企業的影響中性略偏多。對外貿企業而言，取得的進項發票是5月1日前開具的，通常按...
公司只有進項沒有銷項，怎麼做賬，有進項無銷項如何做賬
進項稅和銷項稅每月要結轉，月末需要把進項稅 進項稅額轉出 銷項稅一起進行結轉,這樣才知道需要交多少稅。結轉分錄 1 結轉進項稅額 借 應交稅費 應交增值稅 轉出未交增值稅 貸 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 2 結轉銷項稅額 借 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 貸 應交稅費 應交增值稅 轉出未交增值...
關於出口退稅問題，有大神能說說申報之前的具體操作，就是在電子口岸的操作，跪謝
第一個問題 我將合同，發票交給貨代，貨代報關，報關單是自動上傳電子口岸嗎，還需要我操作什麼嗎？答 出口時給貸代的資料一般包括 合同 發票 箱單 報關單，你可以用電郵發給他們或qq等 都可以 通常我們也是叫貨代去委託有報關韶資格的人去報關的，所以報關你不用操心。第二個問題 在電子口岸上我還需要報送報關...