1樓：匿名使用者
1、確認利息：
借：應收利息/持有至到期投資——應計利息(雙面)
持有至到期投資——利息調整(與購入時相反)
貸：投資收益(期初攤餘成本×實際利率)
2、收本、息：
a、分次付息，到期還本：
借：銀行存款
貸：應收利息
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——成本
b、到期一次還本付息：
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——成本
持有至到期投資——應計利息(每期利息×期數)
3、中途處置：**所得價款與其賬面價值的差額計入當期損益(投資收益)。
借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資——成本
——利息調整(可借可貸)
——應計利息
投資收益(可借可貸)
擴充套件資料
後續計量的總原則：採用實際利率法，按攤餘成本進行後續計量。
1.所謂實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投資未來的現金流入等於現在的現金流出的折現率，類比於財務成本管理中的「內含報酬率」的概念。
②持有至到期投資在初始確認時，應當計算確定其實際利率。實際利率一旦確認，在持有至到期投資的存續期內保持不變。有時我們使用「內插法」確定實際利率。
參考資料
2樓：三石等風來
1、持有至到期投資共有三個明細科目，如下所示：
持有至到期投資——成本
——應計利息
——利息調整
2、初始計量的總原則：
①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，也就是付出的購買債券的價款和相關的交易費用之和。正因為初始入賬金額和債券的面值不一致，所以需要「持有至到期投資——利息調整」科目進行調整。
②付出的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收專案，計入「持有至到期投資——應計利息」或者「應收利息」。
3、結合分錄明確一下持有至到期投資的初始計量：
借：持有至到期投資——成本(面值)
應收利息/持有至到期投資——應計利息
貸：銀行存款(注意：交易費用)
持有至到期投資——利息調整(可借可貸)
3樓：會計網
持有至到期投資的會計賬務處理如下：
（1）持有至到期投資的取得：
企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記「持有至到期投資——成本」科目，按支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按照實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。
（2）持有至到期投資的後續計量：
資產負債表日，持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應收未收利息應通過「持有至到期投資——應計利息」科目核算。
（3）持有至到期投資的處置：
**持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面餘額，貸記「持有至到期投資——成本、利息調整（或借記）、應計利息」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
4樓：井醉卉
持有至到期投資，是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產，基本相當於原舊準則下的長期債權投資。
（1）初始計量：
借：持有至到期投資——成本 （面值）
——利息調整 （差額，或貸記）
應收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款 （實際支付的金額）
（2）後續計量：
1）資產負債表日，計提債券利息：
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）＋實際利息（期初攤餘成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤餘成本。
③發生減值時：
借：資產減值損失（賬面價值－預計未來現金流量現值）
貸：持有至到期投資減值準備
如有客觀證據表明該金融資產的價值已經恢復，且客觀上與確認減值損失後發生的事項有關，原已確認的減值損失應當轉回，計入當期損益：
借：持有至到期投資減值準備
貸：資產減值損失
2）處置持有至到期投資：
借：銀行存款（實際收到的價款）
持有至到期投資減值準備（已計提的減值準備）
貸：持有至到期投資——成本（賬面餘額）
——利息調整（賬面餘額）（或借記）
——應計利息（賬面餘額）
投資收益（差額，或借記）
（3）持有至到期投資的轉換：
借：可供**金融資產——成本（債券面值）
——公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記）
貸：持有至到期投資——成本（債券面值）
——利息調整（該明細而科目餘額，或借記）
——應計利息（或借記）
資本公積——其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記）
（注：上述貸方的「資本公積——其他資本公積」應當在可供**金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。）
借：資本公積——其資本公積
貸：投資收益
5樓：wzf521風
（一）企業取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本（面值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
注：「持有至到期投資——成本」只反映面值；「持有至到期投資——利息調整」中不僅反映折溢價，還包括佣金、手續費等。
（二）資產負債表日計算利息
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在借方）
期末持有至到期投資的攤餘成本=期初攤餘成本+本期計提的利息（期初攤餘成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提的減值準備
（三）將持有至到期投資重分類為可供**金融資產
借：可供**金融資產（重分類日公允價值）
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
（四）**持有至到期投資
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）
6樓：我和你陳載夢翔
我們剛剛正在學這個啊，我就跟你簡單說一下啊因為這個是溢價購入
具體步驟如下
第一年如下：
借：持有至到期投資——成本 80000持有至到期投資——利息調整 4000
貸：銀行存款 84000借：應收利息 9600
貸：投資收益 645.6 倒擠出來的持有至到期投資——利息調整 8954.4 84000*10.66%
持有至到期投資的攤餘成本= 84000-645.6=83354.4
第二年的基本上跟這個差不多，你就照著這種思路應該能算出來需要記住的是第一年年末的攤餘成本是第一年年初的攤餘成本，然後依次類推。
應收利息=名義利息=面值×票面利率
利息收入=實際利息=年初攤餘成本×實際利率本期利息調整攤銷額=名義利息-實際利息
年末攤餘成本=年初攤餘成本-本期利息調整攤銷額親，給分哦，我打得很幸苦啊
7樓：羊之詩
借：持有至到期投資——成本80000
持有至到期投資——利息調整4000
貸：銀行存款 84000
第一年末：
借：應收利息 9600
貸：投資收益 8954.4
持有至到期投資——利息調整 645.6
（下分錄每年都一樣，以後略）
借：銀行存款 9600
貸：應收利息 9600
第二年末：
借：應收利息 9600
貸：投資收益 8885.58
持有至到期投資——利息調整 714.42
第三年末：
借：應收利息 9600
貸：投資收益 8809.42
持有至到期投資——利息調整 790.58
第四年末：
借：應收利息 9600
貸：投資收益 8725.15
持有至到期投資——利息調整 874.85
第五年末：
借：應收利息 9600
貸：投資收益 8625.45
持有至到期投資——利息調整 974.55
借：銀行存款 84000
貸：持有至到期投資——成本84000
8樓：偉迷一生
18年的準則已經改了
持有至到期投資的實際利率怎麼求，持有至到期投資什麼時候計提減值問題
設計實際市場利率為r，每年支付一次利息59元 1250 4.72 第一年年底的支付的59元，按實際市場利率折現成年初現值，即為59 1 r 第二年年底的59元按複利摺合成現值為59 1 r 2，第5年年底到期的本金和支付的利息按複利摺合成現值為 59 1250 1 r 5.則有 1000 59 1 ...
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