1樓：好學教育劉老師
設計實際市場利率為r，每年支付一次利息59元(1250*4.72%)，第一年年底的支付的59元，按實際市場利率折現成年初現值，即為59/(1+r)，第二年年底的59元按複利摺合成現值為59/(1+r)^2，……第5年年底到期的本金和支付的利息按複利摺合成現值為(59+1250)/(1+r)^5.
則有:1000=59/(1+r)+59/(1+r)^2+59/(1+r)^3+...+59/(1+r)^5+1250/(1+r)^5
=∑59/(1+r)^5+1000/(1+r)^5=59*[(1+r)^5-1]/[r*(1+r)^5]+ 1250/(1+r)^5
用插值法計算:
r=10%
說明:2為2次方，其餘類推
2樓：匿名使用者
計算實際利率採用內插法或叫做插值法。（1）「內插法」的原理是根據等比關係建立一個方程，然後解方程計算得出所要求的資料。例如：
假設與a1對應的資料是b1，與a2對應的資料是b2，a介於a1和a2之間，已知與a對應的資料是b，則可以按照（a1-a）/(a1-a2)=(b1-b)/(b1-b2)計算得出a的數值。（2）仔細觀察一下這個方程會看出一個特點，即相對應的資料在等式兩方的位置相同。例如：
a1位於等式左方表示式的分子和分母的左側，與其對應的數字b1位於等式右方的表示式的分子和分母的左側。（3）還需要注意的一個問題是：如果對a1和a2的數值進行交換，則必須同時對b1和b2的數值也交換，否則，計算得出的結果一定不正確。
59×（1＋r）^（－1）＋59×（1＋r）^（－2）＋59×（1＋r）^（－3）＋59×（1＋r）^（－4）＋（59＋1250）×（1＋r）^（－5）＝1000（元）這個計算式可以轉變為59×（p/a，r，5）+1250×（p/f，r，5）＝1000該式子採用的是複利現值係數的思路做的，如果改為年金現值係數，每年的利息其實就是年金，要收取5年，所以說是5年期的，59×（p/a，r，5）＋1250×(p/f，r，5)=1000當r＝9%時，59×3.8897+1250×0.6449＝229.
4923+806.125＝1035.617>1 000元當r＝12%時，59×3.
6048+1250×0.5674＝212.6832+709.
25＝921.9332<1000元因此，9% 現值 利率1035.617 ?
9%1000 ? r921.9332 ?
12%（1035.617－1000）/（1035.617－921.
9332）＝（9％-r）/（9％-12％）解之得，r=10%.?考試的時候是會給出相應的現值資料。
持有至到期投資什麼時候計提減值問題
3樓：會計學堂
1、已計提減值準備的持有至到期投資減值以後又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，借記本科目，貸記資產減值損失科目。「持有至到期投資」計提減值準備的方法：
①核算範圍：核算企業持有至到期投資（如債券）的攤餘成本。
②說明：該部分投資到期日固定、**金額固定或可確定，但取得時的成本與到期可收回的金額不同，所以要在持有期間（存續期間）進行攤銷，使到期日賬面成本為可收回金額，持有期間該科目反映的是攤餘成本。
③明細科目：
－成本：反映債券面值，餘額借方
－利息調整：入賬金額＝公允價值（實際支付金額）
－包含的已到付息期但尚未領取的利息
－面值，所以由於實際支付金額包括交易費用，所以交易費用也是利息調整的一個內容。
2、持有至到期投資，是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
3、持有至到期投資的定義：投資減值，是指長期股權投資或持有至到期投資等資產的可收回金額低於賬面價值所發生的損失。持有至到期投資的特徵：
① 到期日固定、**金額固定或可確定；
②企業有明確意圖持有至到期。
持有至到期投資怎樣計提減值準備
4樓：會計網
1.持有至
來到期投資發生減自值時，應當將該bai持有至到期投資的du賬面價值減zhi記至預計未來現金流量
dao(不包括尚未發生的未來信用損失)現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。
2.計提減值準備
借：資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資減值準備
3.已計提減值準備的持有至到期投資價值以後又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備的金額範圍內予以轉回，按照已恢復的金額
貸：資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備
持有至到期投資減值準備是什麼科目
5樓：東奧名師
您好，持有至到期投資減值準備屬於資產類科目。持有至到期投資，是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
減值準備
一、本科目核算公司持有至到期投資發生減值時計提的減值準備。
二、本科目應當按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算。
三、資產負債表日，公司根據金融工具確認和計量準則確定持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記資產減值損失科目，貸記本科目。
已計提減值準備的持有至到期投資減值以後又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，借記本科目，貸記資產減值損失科目。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。屬於企業的資產，是資產類的一級科目。在持有至到期投資減值使用到。
例如：持有至到期投資發生了減值。應作如下會計分錄，借：
資產減值損失***貸：持有至到期投資減值準備***。
如何確認持有至到期投資的攤餘成本和持有收益
6樓：檢查官的容顏
票面100元，利息5元，成本就是100元。
購買過程中，實際花了110元，計算出實際利率4%，攤餘成本110元。
1年後，收到利息5元，公司內部確認利息4.4元，攤餘成本109.6元。以此類推。
簡單說，你給我5元的利息，但實際上我只確認4.4元，相當於你多給了我0.6元，就要把本金110元減掉0.6元。這個就是攤餘成本，把110元逐步攤銷到100元。
至於為什麼只確認4.4元而不是5元，就涉及到購買債券的折價、溢價，以及財務中的終值、現值概念了。
7樓：楓弈寒
攤餘成本是如下確定的：
第一年攤餘成本=支付價款+支付價款*實際利率-票面價值*票面利率
第二年攤餘成本=第一年攤餘成本+第一年攤餘成本*實際利率-票面價值*票面利率
......=.......
最一年：攤餘成本=票面價值
持有收益：就是現金流入-現金流出就可以了，最簡單的方法就是，債券價值+每年的利息-購買時候支付所有的價款
例題：甲股份****2023年1月1日購入乙公司當日發行的五年期債券，準備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業按每張1050元的**購入80張。
該債券每年年末付息一次，最後一年還本並付最後一次利息。假設甲公司按年計算利息。假定不考慮相關稅費。
該債券的實際利率為10.66%。
2023年1月1日購入時候分錄：
借 持有至到期投資-成本 80000（1000*80）
-利息調整 4000（差額）
貸 銀行存款 84000（1050*80）
2023年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
實際利息=84000*10.66%=8954.40
攤餘成本=84000+8954.40-9600=83354.40
借 應收利息 9600
貸 投資收益 8954.40
持有至到期投資-利息調整 645.60
借 銀行存款 9600 （每年做一筆，下面幾年我省略了）
貸 應收利息 9600
2023年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
實際利息=83354.40*10.66%=8885.58
攤餘成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 應收利息9600
貸 投資收益 8885.58
持有至到期投資-利息調整 714.42
2023年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
實際利息=82639.98*10.66%=8809.42
攤餘成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 應收利息 9600
貸 投資收益 8809.42
持有至到期投資-利息調整790.58
2023年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
實際利息=81849.40*10.66%=8725.15
攤餘成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 應收利息 9600
貸 投資收益8725.15
持有至到期投資-利息調整 874.85
2023年12月31日 應收利息=80000*12%=9600
攤餘成本=初始成本=80974.55+實際利息-9600=80000
實際利息=8625.45
借 應收利息 9600
貸 投資收益 8625.45
持有至到期投資-利息調整 974.55
持有收益=80000+5*80000*12%-84000=44000
持有至到期投資按照什麼進行後續計量
8樓：紅象金融
準確的說，持bai有至到期投資的du賬面價值zhi = 攤餘成本 - 減值準備（dao如果有）專
賬面價值的意思，是在這屬一天金融資產在資產負債表上的價值
根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》
第三十二條 企業應當按照公允價值對金融資產進行後續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用。但是，下列情況除外：
（一）持有至到期投資以及貸款和應收款項，應當採用實際利率法，按攤餘成本計量。
（二）在活躍市場中沒有**且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，應當按照成本計量。
所以，持有至到期投資，後續計量的價值（不考慮減值的情況下）就是攤餘成本。
9樓：匿名使用者
您好,會計學堂鄒老師為您解答
按攤餘成本進行後續計量
歡迎點我的暱稱-向會計學堂全體老師提問
持有至到期投資是什麼意思？
10樓：匿名使用者
持有至到期投資是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，包括企業持有的、在活躍市場上有公開**的國債、企業債券、金融債券等。
企業從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，都屬於持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長期性質，但期限較短（一年以內）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。
持有至到期投資的減值準備怎麼核算
減值的計量 1 減值損失的計算 減值金額 賬面價值 未來現金流量現值 2 預計未來現金流量現值，按照該金融資產的原實際利率折現確定。3 金額重大的金融資產應單獨進行減值測試，單項測試未減值的，再進行組合測試。一 本科目核算公司持有至到期投資發生減值時計提的減值準備。二 本科目應當按照持有至到期投資類...
有關「持有至到期投資」的「投資收益」的問題
樓主要明白一點 r為內含報酬率，題中用它是來計算每期的投資收益和和攤餘成本。其實嚴格說來 投資收益 本期計提的利息 它是在一個會計年度核心算的方法。你若是把它放到整個債券5年期內來看 投資收益 1250 1000 59 5 545元 即現金流入 現金流出 因為按照資金的時間價值來看，你購買的債券每期...
持有至到期投資的會計賬務處理
1 確認利息 借 應收利息 持有至到期投資 應計利息 雙面 持有至到期投資 利息調整 與購入時相反 貸 投資收益 期初攤餘成本 實際利率 2 收本 息 a 分次付息，到期還本 借 銀行存款 貸 應收利息 借 銀行存款 貸 持有至到期投資 成本 b 到期一次還本付息 借 銀行存款 貸 持有至到期投資 ...