1樓：匿名使用者
國家稅務總局
關於印發《企業所得稅彙算清繳納稅申報鑑證業務準則（試行）》的通知
國稅發〔2007〕10號
(二)主營業務收入的稽核
1.收入的確認依產品銷售或提供服務方式和貨款結算方式，按以下幾種情況分類確認：
(2)採用預收賬款銷售方式的，應於商品已經發出時，確認收入的實現。結合預收賬款、存貨等科目，稽核是否存在對已收貨款並已將商品發出的交易不入賬、轉為下期收入等情形。
(九)應付賬款／預收賬款的稽核
1.獲取應付賬款/預收貨款明細表並與明細賬、總賬相核對。
2.初步確認所列客戶的合同、訂單及其支付專案是否按稅法規定繳納相關的稅收。
3.稽核借方發生額與相關的資產或費用科目。
4.稽核合同、訂貨單、驗收單、購貨發票、客戶對賬單等有關附件及憑證，核對應付金額是否正確。
5.稽核結算日後應付賬款的現金和銀行支出會計記錄，核實其支付或清算情況。
(1)對於長期掛賬的金額，應重點稽核企業資產和相關費用的合理性和準確性，發生的呆賬收益是否已按稅法規定作出相應的稅務處理。
(2)稽核非付款的借方發生額，確認是否存在以貨物或勞務等方式抵債，而未計收入的情形。
6.在必要的情況下，可函證應付賬款/預收貨款。
7.實施應付賬款截止性稽核。
(1)稽核企業在結算日未處理的不相符的購貨發票及有材料入庫憑證但未收到的購貨發票，確認其入賬時間的正確性。
(2)稽核結算日後應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間的正確性。
(3)稽核結算日後收到的購貨發票，確認其入賬時間的正確性。
(4)稽核結算日後的大額支付業務和負債借方發生額所減少的債務的正確歸屬時間。核對相關的發貨記錄或提供服務記錄，稽核預收賬款轉銷是否及時、正確。對於長期的預收貨款，應特別關注其是否存在不作或未及時作收入處理的情況。
8.核對相關的發貨記錄或提供服務記錄，稽核預收賬款轉銷是否及時、正確。未轉銷的預收貨款，應特別關注其是否存在不作或未及時作收入處理的情況。
9.稽核其他應收款應付賬款/預收貨款賬戶的記賬匯率及匯兌損益計算的正確性。
10.將應代扣代繳個人所得稅、營業稅的支付專案及金額與代扣代繳中報表進行核對，確認其是否正確地履行了代扣代繳義務。
11.對應付賬款進行賬齡分析，稽核3年以上無法付出的應付賬款是否調增應納稅所得額。
2樓：匿名使用者
說實在的，我沒有看到具體的稅務檔案。
但今年我們請會計事務所對我公司2023年年度企業所得稅（查帳徵收）進行審計時，他們將我公司3年以上的預收賬款、應收帳款、應付帳款、其他應收應付帳款都轉為營業外收入調整增加所得稅。我問了一下，他們說去年就開始實行3年以上往來款不收或不付的、都要轉入營業外收入，調整增加企業所得稅。
3樓：匿名使用者
實務中，稅務機關可能會向對方公司發出確認函以證明款項是否屬於預收性質，如果他們不發函，也可以依國稅發(1999)195號檔案規定徵稅。國稅發(1999)195號檔案規定：企業的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。
因為將來沒有其他業務發生時，預收款項就變成了其他應付款，就適用這個檔案了。
4樓：匿名使用者
如為施工企業預收款都應作為當期收入處理
稅法採用的是收付實現制
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