1樓：河傳楊穎
計稅基礎是2023年釋出的《企業新會計準則》中提出的概念。它分為資產的計稅基礎、負債的計稅基礎兩類內容。
通俗的說計稅基礎是指資產負債表日後，資產或負債在計算以後期間應納稅所得額時，根據稅法規定還可以再抵扣或應納稅的剩餘金額。分為資產計稅基礎和負債計稅基礎。
負債計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。
負債的計稅基礎=賬面價值－未來可稅前列支的金額
一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算。
如果有關的經濟利益不納稅，則資產的計稅基礎即為其賬面價值。從稅收的角度考慮，資產的計稅基礎是假定企業按照稅法規定進行核算所提供的資產負債表中資產的應有金額。
以各種方式取得的固定資產，初始確認時入賬價值基本上是被稅法認可的，即取得時其賬面價值一般等於計稅基礎。
固定資產在持有期間進行後續計量時，會計上的基本計量模式是「成本－累計折舊－固定資產減值準備」。會計與稅收處理的差異主要來自於折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產減值準備的提取。
1、折舊方法、折舊年限產生的差異
2、因計提固定資產減值準備產生的差異
賬面價值=實際成本－會計累計折舊－固定資產減值準備
計稅基礎=實際成本－稅收累計折舊
負債的計稅基礎與暫時性差異的理解
負債的計稅基礎 = 負債的賬面價值 — 未來期間稅法允許稅前扣除的金額
= 負債的賬面價值中，未來不允許稅前扣除的金額
負債產生的暫時性差異=賬面價值-計稅基礎
=賬面價值-（賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額）=未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額
2樓：匿名使用者
我們一般說的計稅基礎，僅針對計算企業所得稅而言。
負債的計稅基礎：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。例如：
（1）賬面金額為100的應付工資，本期計稅時相關的費用已抵扣，未來期間支付後不得從應稅所得中抵扣，該應付工資的計稅基礎是100，沒有差異；
（2）賬面金額為100的應付罰款，假設計稅時該項罰款不可抵扣，該應付罰款的計稅基礎是100，沒有差異；
（3）賬面金額為100的預計產品保修費用，相關費用按收付實現制予以徵稅，該預計費用的賬面價值是100，在未來保修時可以抵扣應稅利潤為100，計稅基礎是0，產生可抵扣暫時性差異100；
（4）賬面金額為100的預收房地產業務收入，相關收入按收付實現制予以徵稅已經完稅，未來結轉時可以抵扣應稅利潤為100，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異100.
資產的計稅基礎：是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即該項資產在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用於稅前列支的金額
如：應收賬款賬面餘額100萬元，減值準備5萬元，賬面價值95萬元；企業未來允許作為成本或費用稅前可列支的金額為100萬元，產生可抵扣暫時性差異100-95=5萬元
營業稅等，一般是指計稅依據，營業稅=計稅依據*營業稅稅率=營業額*營業稅稅率
3樓：匿名使用者
計稅基礎簡單的說，就是稅法認為你這個東西值多少。
你得知道什麼是賬載金額，所以計稅基礎其實是相對賬載金額來說的。
比較明顯的一個例子，業務招待費稅前扣除金額。
賬載金額就是你記賬時的金額。
業務招待費，你的賬載金額是你實際發生的金額，比如說是10000元。
但是企業所得稅法只認實際發生的60%和你收入的千分之五孰低的這個數字，比如只認6000元，那麼你業務招待費的企業所得稅計稅基礎就是6000元。
嚴格來說，各稅種計稅基礎是不一樣的，一個稅種一個計稅基礎。
個人意見，僅供參考
什麼是資產計稅基礎
4樓：高頓會計職稱
資產計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。
5樓：
資產的計稅基礎：
資產的計稅基礎，是指在企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。
(一)固定資產
賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計折舊
(二)無形資產
除內部研究開發形成的無形資產外，以其他方式取得的無形資產，初始確認時按照會計準則規定確定的入賬價值與按照稅法規定確定的計稅基礎之間一般不存在差異。
1.對於內部研究開發形成的無形資產，企業會計準則規定有關研究開發支出區分兩個階段，研究階段的支出應當費用化計入當期損益，而開發階段符合資本化條件以後發生的支出資本化作為無形資產的成本;稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
【提示】如果會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規定，那麼每期納稅調減的金額均為會計計入費用金額(研究階段的支出、開發階段不符合資本化條件的支出及形成無形資產後的攤銷額)的50%，形成無形資產的計稅基礎=賬面價值×150%。
2.無形資產在後續計量時，會計與稅法的差異主要產生於對無形資產是否需要攤銷，無形資產攤銷方法、攤銷年限的不同以及無形資產減值準備的計提。
(1)使用壽命有限的無形資產
賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
(2)使用壽命不確定的無形資產
賬面價值=實際成本-無形資產減值準備
計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷
(三)以公允價值計量的金融資產
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)
計稅基礎：取得時成本
2.可供**金融資產
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動(非減值損失)計入其他綜合收益
計稅基礎：取得時成本
(四)其他資產
因企業會計準則規定與稅法法規規定不同，企業持有的其他資產，可能造成其賬面價值與計稅基礎之間存在差異。
1.採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產
賬面價值：期末按公允價值計量
計稅基礎：以歷史成本為基礎確定(與固定資產或無形資產相同)
2.將國債作為持有至到期投資
賬面價值=期末攤餘成本=期初攤餘成本+本期計提利息(期初攤餘成本×實際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準備
計稅基礎：在不計提減值準備的情況下與賬面價值相等
6樓：東奧
資產計稅基礎的概念：
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。
資產的計稅基礎是假定企業按照稅法規定進行核算所提供的資產負債表中資產的應有金額。
一般情況下，稅法認定的資產取得成本為購入時實際支付的金額。在資產持續持有的過程中，可在未來期間稅前扣除的金額是指資產的取得成本減去以前期間按照稅法規定已經稅前扣除的金額後的餘額。
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