1樓：匿名使用者
合併會計報表簡稱合併報表，亦稱合併財務報表，是指用以綜合反映以產權紐帶關係而構成的企業集團某一期間或地點整體財務狀況、經營成果和資金流轉情況的會計報表。主要包括合併資產負債表、合併損益表（或稱合併利潤表）、合併利潤分配表、合併現金流量表（或財務狀況變動表）。合併報表由企業集團中的控股公司（母公司）於會計年度終了編制，主要服務於母公司的股東和債權人；但也有人認為，服務於企業集團所有股東和債權人，包括擁有少數制股權的股東。
合併會計報表視企業集團為一個會計主體，反映其所控制的資產、承擔的負債、實現的收入、及發生的費用等資訊。我國企業集團不是納稅主體，合併會計報表也不是企業進行利潤分配，包括繳納所得稅、分派股利的依據，它僅僅具有提供企業集團整體經營情況資訊的作用。
當一家企業（即控股公司）事實上控制了被投資企業的財務和經營方針時，前者應當編制合併會計報表，將其控制的境內外子公司和事實上可以控制的被投資企業納入合併會計報表的範圍。有人認為，若子公司與母公司的經營性質有很大不同，合併報表意義不大，可不予合併；也有人認為，合併會計報表反映企業集團整體的經營情況，而各成員企業無論經營性質差異多大，會計報表均可合併，因此應當將所有子公司納入合併範圍。我國財政部頒發的《合併會計報表暫行規定》對此無明確規定。
一、無條件抵消分錄
母子公司合併報表，不論它們之間有否內部交易，首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄：
1、把母公司對納入合併範圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整（只調整到合併報表，為後面的兩項合併抵消分錄打下基礎。合併會計報表中的母公司資料仍按成本法列報）
借：長期投權投資-損益調整 （子公司在被母公司投資控股後實現的未分配利潤和盈餘公積增加數×母公司持股份額）
貸：投資收益 （母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期淨利潤×母公司持股份額）
年初未分配利潤 （母公司以前年度對子公司的投資收益）
借：長期股權投資-股權投資差額 （子公司在被母公司投資控股後資本公積的增加累計數）
貸：資本公積
2、母公司對子公司的權益性投資專案與子公司所有者權益專案 相抵消（外幣報表折算差額不抵消，直接彙總）：
借：實收資本（股本）、資本公積、盈餘公積、未分配利潤 （子公司報表數）
商譽 （母公司的長期股權投資大於享有子公司的所有者權益的金額，按新準則，只有正商譽，沒有負商譽）
貸：長期股權投資 （母公司對子公司的投資額）
少數股東權益 （子公司其它股東享有的淨資產份額， = 子公司淨資產×其它股東的股權份額）
3、母公司和其它少數股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配專案和期末未分配利潤 相抵消：
借：投資收益 （母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期淨利潤×母公司佔有的股權份額 ）
少數股東本期收益 （其它股東本期對子公司的投資收益，=子公司本期淨利潤×其它股東佔有的股權份額）
期初末分配利潤 （子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額）
貸：提取盈餘公積 （子公司利潤分配表中的專案金額）
對所有者或（股東）的分配 （子公司利潤分配表中的專案金額）
未分配利潤 （子公司的期末未分配利潤金額）
特別說明：
1.上述抵消分錄中，「未分配利潤」科目的借、貸方金額必須相等，否則報表將不平。子公司被抵消的盈餘公積不再恢復。
2.合併完成後，母公司數和合並數中的實收資本、資本公積、盈餘公積數相等。未分配利潤不等，差額為子公司的未分配利潤數。
2樓：熱心的魚會計
企業股權投資合併與合併會計報表是兩個概念。
是否是同一控制下主要與長期投資入賬價值有關係，與合併報表時合併抵消分錄關係不大。
非同一控制下企業合併形成長期股權投資的初始確認
3樓：收杆魚
你這個分錄應該是《講解》裡的吧，其實這個分錄本身是有點問題的。
1、根據準則，長期股權投資應該以付出資產的公允價值入賬，如果是現金出資，那麼投資成本就是現金出資額，如果有已宣告尚未發放的股利，那投資成本應該是出資額減去應收股利，也就是說，分錄應該是
dr 長期股權投資
dr 應收股利
cr 銀行存款
2、涉及營業外收支，一般是以非現金資產出資，如果非現金資產的賬面價值與其公允價值存在差異，那麼這個差異視同資產處置損益，計入營業外收支。
4樓：清水牧童
非同一，是不是屬於外部關聯方合併呢？
看合併時**部門的相關檔案（***，國資委等），不同合併形勢有不同的帳務處理。
一道中財題 求詳細解析 謝謝
5樓：匿名使用者
屬於非同一控制下的企業合併
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(一)非同一控制下企業合併的處理原則
非同一控制下的企業合併，是參與合併的一方購買另一方或多方的交易，基本處理原則是購買法。購買法是將企業合併視為一家企業購買另一家企業淨資產的行為，應採用公允價值進行賬務處理。
1.確定購買方
採用購買法核算企業合併的首要前提是確定購買方。購買方是指在企業合併中取得對另一方或多方控制權的一方。合併中一方取得了另一方半數以上有表決權股份的，除非有明確的證據表明該股份不能形成控制，一般認為取得控股權的一方為購買方。
某些情況下，即使一方沒有取得另一方半數以上有表決權股份，但存在以下情況時，一般也可認為其獲得了對另一方的控制權，如：
(1)通過與其他投資者簽訂協議，實質上擁有被購買企業半數以上表決權。
(2)按照法律或協議等的規定，具有主導被購買企業財務和經營決策的權力。
(3)有權任免被購買企業董事會或類似權力機構絕大多數成員。
(4)在被購買企業董事會或類似權力機構具有絕大多數投票權。
2.確定購買日
購買日是購買方獲得對被購買方控制權的日期。購買日應同時滿足以下條件：
(1)企業合併合同或協議已獲股東大會等內部權力機構通過。
(2)合併事項需要經過國家有關主管部門審批的，已獲得相關部門的批准。
(3)參與合併各方已辦理了必要的財產權交接手續。
(4)購買方已支付了購買價款的大部分(一般應超過50%)，並且有能力支付剩餘款項。
(5)購買方實際上已經控制了被購買方的財務和經營政策，並享有相應的收益和風險。
值得說明的是，購買日的確定在考試中很重要;在實務中，一般把購買日確定在月末，這樣資產評估、購買日的並賬並表就比較容易處理。
3.確定企業合併成本
(1)企業合併成本是購買方為進行企業合併支付的現金或非現金資產、發行或承擔的債務、發行的權益性**等在購買日的公允價值，不包括企業合併發生的相關費用。
(2)或有對價的處理
6樓：匿名使用者
d．甲公司的個別財務報表中不應當確認商譽
借：長期股權投資 2340
管理費用 20
貸：主營業務收入 2000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340
銀行存款20
關於同一控制下企業取得非合併長期股權投資的分錄
7樓：小肥肥
1、用初始投資成本算：
借：長期股權投資-成本
貸：銀行存款
2、若初始投資成本小於投資時享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額的，應做以下分錄：
借：長期股權投資-**公司（成本）
貸：營業外收入
3、公司如果是非企業合併形成的長期股權投資（即非控股合併形成的長期股權投資），是不用分同一控制下還是非同一控制下的，只需要按照實際支付對價的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本即可。
擴充套件資料：
長期股權投資的會計處理
一、本科目核算小企業投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權性質的投資，包括購入的**和其他股權投資等。
二、小企業對外進行長期股權投資，應當視對被投資單位的影響程度，分別採用成本法或權益法核算。
小企業對被投資單位無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當採用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的，長期股權投資應當採用權益法核算。
通常情況下，小企業對其他單位的投資佔該單位有表決權資本；總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當採用權益法核算。
企業對其他單位的投資佔該單位有表決權資本的20%以下，或對其他單位的投資雖佔該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當採用成本法核算。
三、長期股權投資在取得時，應按實際成本作為投資成本。
（一）以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續費等相關費用）作為投資成本。
實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，應按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利後的差額，作為投資的實際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領取的現金股利金額，借記「應收股利」科目，按實際支付的價款，貸記「銀行存款」科目。
（二）接受投資者投入的長期股權投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記「實收資本」等科目。
四、長期股權投資成本法的賬務處理。
（一）採用成本法核算時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面餘額一般應當保持不變。
（二）股權持有期間內，企業應於被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應由本企業享有的部分，借記「應收股息」科目，貸記「投資收益」科目。
收到現金股利或利潤時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股息」科目。
五、長期股權投資權益法的賬務處理。
（一）採用權益法核算時，長期股權投資的賬面餘額應根據享有被投資單位所有者權益份額的變動，對長期股權投資的賬面餘額進行調整。
（二）股權持有期間，企業應於每個會計期末，按照應享有或應分擔的被投資單位當年實現的淨利潤或淨虧損的份額，調整長期股權投資的賬面餘額。
8樓：向左轉361度
只需要按照實際支付對價的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本即可。
9樓：匿名使用者
以b公司賬面所有者權益*20%份額計入長期股權投資，與支付對價的賬面價值差異計入資本公積。
10樓：匿名使用者
如果是非企業合併形成的長期股權投資（即非控股合併形成的長期股權投資），是不用分同一控制下還是非同一控制下的，只需要按照實際支付對價的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本即可，當然，如果是形成共同控制或重大影響的長期股權投資，還要看支付的對價和取得對方所有者權益公允價值份額的部分之間是不是有差額，如果是取得份額少而支付對價多，那麼還是按支付的對價當做長期股權投資的初始投資成本，不用調整（實際相當於商譽）；如果情況相反，那麼差額計入營業外收入。
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