1樓：匿名使用者
稅前扣除專案
1 工資薪金
新企業所得稅法實施條例第三十八條規定「企業實際發生的合理的職工工資薪金, 准予在稅前扣除。」在現行稅法中只有外商投資企業和外國企業以及部分高新技術企業才可以享受此項政策，此項條款擴大了工資全額稅前扣除的範圍，當然主要是取消了對內資企業按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規定，同時避免了對於職工工資薪金這部分所得的同一所得性質的重複課稅。
2 捐贈支出
與工資薪金一樣，新企業所得稅法實施條例第三十七條取消了內外資公益性捐贈稅前扣除差異，統一將企業公益性捐贈支出稅前扣除比例確定為年度利潤總額的12%。同時明確了年度利潤總額是指：企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
在現行稅法中，內資企業只能在稅前扣除3%以內的部分，且為應納稅所得額的3%以內部分。（外資企業可以在稅前據實扣除）實行新企業所得稅法後，內資企業稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高了，這在一定程度上提高了企業支援公益性團體和公益事業發展的積極性。
對於公益性團體的界定新企業所得稅法延用了財政部、國家稅務總局《關於公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》財稅[2007]6號中的規定。
3 廣告費支出
對於內資企業廣告費支出是分類別不同區分的。具體有1、考慮到高新技術企業推進新技術的必要廣告支出，高新技術企業的廣告費可在稅前據實扣除；2. 糧食類白酒生產企業不屬於國家鼓勵類生產專案廣告費不得在稅前扣除；3.
一般企業的廣告費支出按當年銷售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超過比例部分可結轉到以後年度扣除。
但是對於外商投資企業，不分類別均可據實全額稅前扣除，這是不符合稅法立法要求的。例如根據2023年《外資企業產業指導目錄》中的規定，一些行業如黃酒、優質白酒生產等屬於外商企業限制投資類的產業，像這樣的產業內資企業廣告費用是不得扣除的，但是外商企業卻可以全額扣除，這是不符合國家限制外資企業投資的意圖的。
新企業所得稅中將廣告費用的扣除規定在按年度實際發生的符合條件的廣告支出, 不超過當年銷售 ( 營業 ) 收入 15%( 含 ) 的部分准予扣除, 超過部分准予在以後年度結轉扣除。這是在綜合考慮原各行業稅負水平後制定出的平均扣除率，雖然新企業所得稅法統一了內外資廣告費用稅前扣除的口徑，但是沒有考慮到各行業自身情況的不同，對於一些需要做出大量廣告進行宣傳的企業可能廣告費會成為一項負擔，而對於部分不屬於鼓勵行業範圍內的企業來說扣除率有過於偏高，個人認為此項條款應當再為斟酌。
4 業務招待費
現行無論是內資還是外資企業，業務招待費支出都是與銷售收入或者營業收入掛鉤的，且都採用超額累計法，只不過內資企業分為兩檔，以1500萬元為界限，而外資企業考慮了行業差異和收入**的不同，分兩種情況各自設立兩檔，分別以1500萬和500萬為界限。新企業所得稅中不再鼓勵企業多發生業務招待費用，企業實際發生的與經營活動有關的業務招待費, 只能按實際發生額的 50% 扣除，也縮小了企業在業務招待費上動腦筋的空間。
超額累計法，亦稱為超額累退計算，即每一檔計算比例，隨著營業收入的增加而減少，它是分檔級分別計算的。
5 固定資產大修理支出
新的企業所得稅較現行稅法更從實質的角度明確了固定資產大修理的範圍。
(一) 發生的支出達到取得固定資產的計稅基礎 50% 以上；
(二) 發生修理後固定資產的使用壽命延長 2 年以上；
(三) 發生修理後的固定資產生產的產品效能得到實質性改進或市場售價明顯提高、生產成本顯著降低；
(四) 其他情況表明發生修理後的固定資產效能得到實質性改進, 能夠為企業帶來經濟利益的增加。
其中第一條應注意的是，《企業所得稅稅前扣除辦法》國稅發[2000]84號中為「發生的修理支出達到固定資產原值20%以上」。新企業所得稅法對於固定資產大修理支出的規定最實質的體現之一在於引用了計稅基礎一詞。
計稅基礎，是指企業各項會計業務在按照稅法規定而非會計規定進行會計處理後得到的賬面價值。固定資產隨著使用年限的加長，經過成本—收益比的考慮，通常修理支出也在逐漸減少，因而不可能一成不變的總在原值20%以上，配合固定資產存在折舊現象的特殊情況，修理支出也是一個動態遞減的過程，因此新企業所得稅法中的規定更為現實和合理。
2樓：騎瓏惠易蓉
不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
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