用固定資產對外進行捐贈,如何進行賬務處理,需要交納哪些稅金

2021-07-26 18:07:09 字數 5676 閱讀 7457

1樓:

固定資產屬於動產的範圍,可能涉及到增值稅事宜,但增值稅事宜屬於國稅局管理,因而有關增值稅的事宜請向國稅局諮詢。

納稅人用固定資產對外捐贈的,通常作為固定資產處置業務,通過固定資產清理以及營業外收支進行會計核算。

納稅人將固定資產對外捐贈的在企業所得稅方面應當按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條的規定處理,即在企業所得稅方面視同銷售,必須增加應稅收入,當然,相關資產的成本、費用也是可以稅前扣除的。

另外公益捐贈在符合條件的情況下,可以按照會計制度核算確認的會計利潤的12%計算稅前扣除。

會計處理如下:

1、轉入清理

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

2、衝減已計提的減值準備

借:固定資產減值準備

貸:固定資產清理

3、支付捐贈時發生的相關稅費

借:固定資產清理

貸:銀行存款(現金)

4、按市場公允**計算繳納稅金

(1)小規模納稅人分錄如下:

借:固定資產清理

貸:應交稅金—應交增值稅

借:應交稅金—應交增值稅

貸:銀行存款(現金)

(2)一般納稅人分錄如下

借:固定資產清理

貸:應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)

借:應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)

貸:銀行存款(現金)

5、按固定資產清理科目的餘額轉入營業外支出科目

借:營業外支出—捐贈支出

貸:固定資產清理

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

企業將自制、委託加工或購進的固定資產無償贈送他人,應按視同銷售貨物計算應交的增值稅,借記“營業外支出”科目,貸記“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”科目。

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

借:營業外支出——捐贈

貸:固定資產清理

2樓:匿名使用者

固定資產對外進行捐贈賬務處理:

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

借:營業外支出-捐贈

貸:固定資產清理

應交稅金-應交增值稅-銷項

固定資產屬於動產的範圍,可能涉及到增值稅事宜,但增值稅事宜屬於國稅局管理,因而有關增值稅的事宜請向國稅局諮詢。

納稅人用固定資產對外捐贈的,通常作為固定資產處置業務,通過固定資產清理以及營業外收支進行會計核算。

納稅人將固定資產對外捐贈的在企業所得稅方面應當按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條的規定處理,即在企業所得稅方面視同銷售,必須增加應稅收入,當然,相關資產的成本、費用也是可以稅前扣除的。

另外公益捐贈在符合條件的情況下,可以按照會計制度核算確認的會計利潤的12%計算稅前扣除。

接受捐贈固定資產的賬務怎麼處理?

3樓:匿名使用者

企業接受捐贈的固定資產會計分錄

一、根據新企業所得稅法的規定,企業接受捐贈應做為收入計入應納稅所得額,繳納企業所得稅。

二、依據新企業會計準則做具體分錄如下:

1、借:固定資產

貸:營業外收入

2、如果取得合法票據,且公司為一般納稅人,進項稅可抵扣。

借:固定資產

應交稅金——應繳增值稅——進項稅

貸:營業外收入

三、關於接受固定資產捐贈,新準則沒有設定“待轉資產價值”賬戶,取得的捐贈利得直接記入“營業外收入”科目,並且按照專案進行明細核算,年末併入會計利潤總額,且要計算繳納企業所得稅。並且按照專案進行明細核算。

4樓:

隨著企業對外交往的增多以及友好協作單位的增加,企業接受捐贈資產的現象也逐漸增加,在企業接受的捐贈資產中,主要是兩類,一類為貨幣資產,另一類為實物資產。企業接受捐贈,而對於捐贈人來說,對受贈單位他不能享受任何財產權利,也不負擔任何責任,就是說捐贈人不是投資人,但另一方面,由於捐贈人捐贈資產,使受贈單位的資產增加。在企業會計制度中規定,企業接受捐贈的資產作為所有者權益中的資本公積處理(如:

工業企業財務制度第十二條)。

對於接受貨幣資產,起財務處理比較簡單。例a企業接受捐贈,為貨幣10萬元:

借:銀行存款 10萬元

貸:資本公積 10萬元

而對於接受實物資產(主要是固定資產),由於要考慮到遞延所得稅等,核算起來就比較複雜,下面就實際的例子來說明:

例如:a企業19xx年接受其他單位捐贈的裝置一臺,價值48萬,預計可以使用4年,殘值為零,所得稅率為33%,則會計處理如下:

一、資產一直為企業所使用,直到報廢為止:

⑴、接受捐贈時:

借:固定資產 48萬

貸:資本公積-接受捐贈資產準備 32.16萬

遞延稅款 15.48萬

⑵、每月計提折舊:

借:生產費用 1萬

貸:累計折舊 1萬

上面的帳務處理中設定了一個“接受捐贈資產準備”的二級科目,主要是用來核算企業接受的捐贈資產扣除未來應繳納所得稅的差額。另外處置該實物資產或使用時,由於該資產的收益已經實現,應將“接受捐贈資產”轉入“其他資本公積轉入科目”。

接受捐贈資產後,使企業的固定資產增加,每月的折舊費相應增加,從而影響企業的應納稅所得,每年年末應從“遞延稅款”轉入“應交稅金”帳戶,消除由於接受捐贈增加費用對所得稅的影響,金額為48/4*33%=3.96萬元,作會計分錄如下:

⑶、借:遞延稅款 3.96萬元

貸:應交稅金-應交所得稅 3.96萬元

同時也要將相應的將“資本公積-接受捐贈資產準備”轉入“資本公積-其他資本公積轉入”帳戶。

⑷、借:資本公積-接受捐贈資產準備 8.04萬元

貸:資本公積-其他資本公積轉入 8.04萬元

以後各年的帳務處理如同上面。

二、企業中途處置該項資產:

如果企業使用了兩年,把該固定資產**,則帳務處理如下:

⑸、首先要衝減固定資產原值,此時固定資產的淨值值為24萬元:

借:固定資產清理 24萬元

累計折舊 24萬元

貸:固定資產 48萬元

如果**的**低於該資產淨值,則按接受捐贈時的實物**計算所的稅,反之則按**價計算所得稅:

⑹、例如該資產的售價為20萬元,低於24萬元淨值,則會計分錄如下:

借:銀行存款 20萬元

貸:固定資產清理 20萬元

借:營業外支出 4萬元

貸:固定資產清理 4萬元

同時由於企業在使用該資產兩年,已經結轉增加資產對所得稅的影響和“資本公積-接受捐贈資產準備”帳戶的資料,因此只要將其餘額轉入相應的帳戶就可以了。

⑺、借:遞延稅款 7.92萬元

貸:應交稅金-應交所得稅 7.92萬元

借:資本公積-接受捐贈資產準備 16.08萬元

貸:資本公積-其他資本公積轉入 16.08萬元

此時企業所交納的所得稅為15.84=7.92+7.92萬元。

⑻、如果以30萬元**,高於願淨值24萬元6萬元,則會計分錄如下:

借:銀行存款 30萬元

貸:固定資產清理 30萬元

借:固定資產清理 6萬元

貸:營業外收入 6萬元

借:遞延稅款 7.92萬元

貸:應交稅金-應交所得稅 7.92萬元

借:資本公積-接受捐贈資產準備 16.08萬元

貸:資本公積-其他資本公積轉入 16.08萬元

營業外收入6萬元應交納的所得稅6*33%=1.98萬元計入“所得稅”科目,列為本期損益,而實際上該項固定資產企業實際上交納了所得稅為15.84+1.

98=(48+6)*33%=17.82萬元。

5樓:匿名使用者

按新會計準則,接受捐贈固定資產的賬務處理

(1)接受時:按新會計準則(有企業直接按稅法規定)確定的價值,借記“固定資產;貸記“營業外收入——捐贈利得”科目。

(2)企業計繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費用負擔不重,直接借記“所得稅費用”科目,貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。

如果捐贈收入金額較大,所得稅費用負擔較重,應按照捐贈資產計算的所得稅費用借記“所得稅費用”科目,按照計算的遞延所得稅負債貸記“遞延所得稅負債”科目,按當期應繳所得稅貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。

6樓:匿名使用者

對於接受資產的,

你們應該按評估值為基礎來處理

借;固定資產

貸;營業外收入

7樓:匿名使用者

看裝置的價值大小,一般都計入資本公積

接受捐贈的固定資產如何入賬

8樓:墨汁諾

2、如果沒有發票等憑證的,按照市場上同類產品價值加相關稅費後價值入帳,沒有同類產品的,按照資產預計未來現金流量現值入帳,並按照入帳價值總額與相關規定,執行折舊核算

3、如果是舊裝置,按上述辦法確定價值後,減去根據資產新舊程度估計的價值損耗後的餘額作為入帳價值,對接受捐贈非現金資產而需要支付的所得稅,會計處理在遞延稅款中核算,但稅務機關要求立即交納。

4、入帳價值與遞延稅金的差額,入資本公積——接受捐贈非現金資產公積中核算,代捐贈非現金資產處置後,該公積轉入資本公積——其他公積中核算,並可轉增資本具體為:

借:固定資產

貸:現金或銀存:用於安裝等費用

遞延稅金——接受捐贈應交所得稅

內資企業的分錄

借:固定資產 (憑據金額+支付的相關稅費)貸:資本公積---接受捐贈非現金資產準備遞延稅款外資企業的分錄借:固定資產 (確定的價值)

貸:待轉資產價值

9樓:匿名使用者

企業接受捐贈的固定資產會計分

一、根據新企業所得稅法的規定,企業接受捐贈應做為收入計入應納稅所得額,繳納企業所得稅。

二、依據新企業會計準則做具體分錄如下:

1、借:固定資產

貸:營業外收入

2、如果取得合法票據,且公司為一般納稅人,進項稅可抵扣。

借:固定資產

應交稅金——應繳增值稅——進項稅

貸:營業外收入

三、關於接受固定資產捐贈,新準則沒有設定“待轉資產價值”賬戶,取得的捐贈利得直接記入“營業外收入”科目,並且按照專案進行明細核算,年末併入會計利潤總額,且要計算繳納企業所得稅。並且按照專案進行明細核算(舊準則規定,企業受贈取得的資產,不確認收入,不計入當期的利潤總額,而先計入“待轉資產價值” 科目,年末轉入“資本公積”科目)。

10樓:匿名使用者

接受捐贈的固定資產,其入帳價值按以下原則確認:

1、對於接受贈予的固定資產,附帶有發票等憑證的。那麼按照發票金額及相關處置費用作為固定資產入帳價值,並按國家財務制度及企業固定資產折舊管理辦法以帳面價值為基數,實施折舊核算

2、如果沒有發票等憑證的,按照市場上同類產品價值加相關稅費後價值入帳,沒有同類產品的,按照資產預計未來現金流量現值入帳,並按照入帳價值總額與相關規定,執行折舊核算

3、如果是舊裝置,按上述辦法確定價值後,減去根據資產新舊程度估計的價值損耗後的餘額作為入帳價值,

對接受捐贈非現金資產而需要支付的所得稅,會計處理在遞延稅款中核算,但稅務機關要求立即交納。

入帳價值與遞延稅金的差額,入資本公積——接受捐贈非現金資產公積中核算,代捐贈非現金資產處置後,該公積轉入資本公積——其他公積中核算,並可轉增資本

具體為:

借:固定資產

貸: 現金或銀存:用於安裝等費用

遞延稅金——接受捐贈應交所得稅

資本公積——接受捐贈非現金資產公積

如何能更好地對公司固定資產進行管理?有什麼好的方法

首先你的公司的部門設定很規範。公司設有裝置部,配合財務部門做好裝置的新增,轉移,清理。完全靠財務部是紙上談兵。根據企業的具體情況 儘量與會計規定靠攏,有條件的話可以使用固資子系統。主要是多用點心 企業資產盤活有哪些好的方法?企業資產盤活有哪些好的方法?我只能說些體會。1 貨幣資金 在企業正常生產經營...

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第一,資產產品做視同銷售處理,要繳納680000增值稅 銷項稅額 第二 b公司銷售固定資產也要做稅務處理的,具體繳納增值稅多少要看什麼時間取得的固定資產,因為稅率涉及4 減半還是17 題目中沒有給出。a企業 固定資產按照17 開具發票 借 固定資產 4000000 應繳稅費 應繳增值稅 進項稅額 6...

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1.原因 對於企業來說,有一個簡單的公式,收入 支出 利潤,固定資產實際上也是企業花錢買來的,所以也是一種支出,但是往往這種支出金額很大,而且受益期很長,如果將此支出一次性計入某個月,會導致當月明顯虧損,而實際上當月從該固定資產得到的受益不會這麼多,同時,其他受益的月份,又沒有體現應有的支出,所以,...