1樓：
企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。
1， 進項稅額轉出是指依據稅法的規定，雖然增值稅一般納稅人已經在採購業務中取得增值稅專用發票，但出現稅法規定的情形不允許在計算應納增值稅額時抵扣的進項稅額，前期已經抵扣的，本期出現稅法規定情況時，也應當轉出其已抵扣金額，增加本期應納稅額。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年12月13日中華人民共和國***令第134號
釋出 2023年11月5日***第34次常務會議修訂通過），不允許抵扣的進項稅額包括：
（一）用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）***財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
2，進項稅額轉出的計算：
(1)若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。
(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。
(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。
其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%
(4)在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率
(5)兼營免稅專案或非應稅專案(不包括固定資產在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅專案銷售額、非應稅專案營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計)
(6)外商投資企業兼營出口與內銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。
出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)
進項稅額轉出怎樣計算
2樓：angela韓雪倩
企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。
1 含稅支付額還原法：
其計算公式：應轉出的進項稅額＝應轉出進項稅的貨物成本÷（1－進項稅額扣除率）×進項稅額扣除率
此方法主要用於特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發票，但可以依據支付**計算抵扣進項稅額的外購貨物，如從農業生產者手中或從小規模納稅人手中購入的免稅農產品；從專門從事廢舊物資經營單位購入的廢舊物資，以及企業銷售商品、外購貨物所支付的運費等。
2 含稅收入還原法：
其計算公式為：應衝減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率
此方法適用於納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉出的計算。
3 移用成本比例法：
應轉出的進項稅額＝某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本
4 收入比例法：
其計算公式為：不得抵扣的進項稅額＝本期全部進項稅額×免稅或非應稅專案的銷售額÷全部銷售額
3樓：匿名使用者
你好。還是舉一個例子來說明吧。
假設某企業購入原材料100萬元，進項稅額17萬元，發生運輸費1萬元，則該批原材料入賬成本 = 100 + 1 * （1 - 7%） = 100.93萬元，准予抵扣的進項稅額 = 17 + 1 * 7% = 17.07萬元。
又假設，該企業再次購入原材料80萬元，進項稅額13.6萬元，發生運輸費1萬元，則該批原材料入賬成本 = 80 + 1 * （1 - 7%） = 80.93萬元，准予抵扣的進項稅額 = 13.
6 + 1 * 7% = 13.67萬元。
至此，該企業原材料賬面餘額 = 100.93 + 80.93 = 181.96萬元，實際抵扣的進項稅額 = 17.07 + 13.67 = 30.74萬元。
再假設，該企業將該些原材料其中的150萬元用於企業生產，20萬元用於在建工程，剩餘的11.96萬元留在庫存。
根據稅法的有關規定，在建工程耗用的20萬元原材料，其進項稅額不得扣除。由於該些原材料的進項稅額已經申報實際扣除，因此，應當進行進項稅額的轉出處理。這時，該20萬元的原材料對應的進項稅額究竟是多少呢？
是上述抵扣的17.07萬元中的一部分呢，還是13.67萬元中的一部分呢，或者兼而有之呢？
這就屬於「無法準確確定該項進項稅額」。
所以，根據稅法的有關規定，該20萬元原材料相應的進項稅額應當 = 20 * 17% = 3.40萬元，該進項稅額應當轉出。
可見，「無法準確確定該項進項稅額」的主要原因在於企業多批次、不同價、陸續採購，其他的原因還有如不同稅率貨物組合製造等等。
此外，這裡的根據實際成本計算應轉出的進項稅額的規定，是出於簡化計算的考慮，而不是一種「懲罰性措施」。
至於題中提到的各項問題，相信通過上述例子的舉例，應當會自行得出正確、合適的答案的，這裡就不再具體解答了。
4樓：匿名使用者
進項稅額轉出的計算zt
根據現行稅法的規定，增值稅一般納稅人發生下列情形時，應轉出進項稅額：已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途的；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；因進貨退出或折讓收回的增值稅額；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金。其中有些進項稅額轉出可以根據相應的扣除率直接計算確定，有些則需要根據具體情況通過某些特定方法計算確定。
這裡的特定方法，歸納起來主要有以下幾種：
還原法（一）含稅支付額還原法
所謂含稅支付額還原法，是指稅法規定進項稅額按含稅支付額直接計算，但賬面所提供的計算進項稅額轉出的支付額是扣除了進項稅額之後的支付額，需要進行**還原，然後再依據所適用的進項稅額扣除率計算確定應轉出的進項稅額。其計算公式：
應轉出的進項稅額＝應轉出進項稅的貨物成本÷（1－進項稅額扣除率）×進項稅額扣除率
此方法主要用於特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發票，但可以依據支付**計算抵扣進項稅額的外購貨物，如從農業生產者手中或從小規模納稅人手中購入的免稅農產品；從專門從事廢舊物資經營單位購入的廢舊物資，以及企業銷售商品、外購貨物所支付的運費等。
例：某酒廠3月份從農民手中購入玉米一批，作為生產原料，收購價為100萬元，支付運費2萬元。該酒廠當月申報抵扣的進項稅額13.
14萬元，記入材料成本的**為88.86萬元。4月份酒廠將玉米的一部分用於非應稅專案，移用成本65萬元，其中運費1.
25萬元。
依據上述方法，該部分玉米進項稅轉出數額則為63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝10.
47（萬元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.
38（萬元）。
（二）含稅收入還原法
所謂含稅收入還原法，是指稅法規定進項稅額按不含稅支付額計算，但賬面提供的計算進項稅額轉出的收入額（返還的支付額）是含稅的，需要進行**還原，再按適用的進項稅額扣除率計算確定應轉出的進項稅額。其計算公式為：
應衝減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率
此方法適用於納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉出的計算。
例：某商業企業向某生產企業購進一批貨物，價款30000元，增值稅額5100元。當月從生產企業取得返還資金11700元，增值稅率17%.則：
當月應衝減的進項稅額＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元）
比例法（一）成本比例法
所謂成本比例法，是指根據需要依法進行進項稅額轉出的貨物成本佔某批貨物總成本或產成品、半成品、某專案總成本的比例，確定實際應轉出的進項稅額。該方法主要適用於貨物改變用途，產成品、半成品發生非正常損失等的進項稅轉出。由此成本比例法又可分為移用成本比例法與當量成本比例法。
1.移用成本比例法
應轉出的進項稅額＝某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本
例：某一般納稅人3月份將一批從小規模納稅人購入的免稅農產品（收購價30萬元，運輸費1萬元）委託a廠（一般納稅人）加工半成品，支付加工費5萬元，增值稅0.85萬元，當月加工完畢收回。
4月份該納稅人將其中的一部分用於非應稅專案，移用成本為20萬元。
此批產品的總成本為：（30－3.9）＋（1－7%）＋5＝32.03（萬元）
此批產品的進項稅額為：30×13%＋1×7%＋0.85＝4.82（萬元）
應轉出的進項稅額為：20÷32.03×4.82＝3.01萬元
2.當量成本比例法
應轉出的進項稅額＝非正常損失中損毀在產品、產成品或貨物數量×單位成本×進項稅額扣除率×外購扣除專案金額佔產成品、半成品或專案成本的比例
例：2023年3月，某紡織廠因工人違章作業發生一**災，燒燬庫存外購原材料腈綸20噸、庫存產成品針織布6萬米；已知原材料晴綸每噸成本8萬元（不含稅），針織布單位成本每萬米20萬元。原材料佔產成品成本的比例為75%.
應轉出的進項稅額：20×8×17%＋6×20×75%×17%＝42.5（萬元）
（二）收入比例法
所謂收入比例法是指根據納稅人當期的非應稅收入佔總收入的比例，計算確定當期非應稅收入應承擔的進項稅轉出額。此方法適用於納稅人兼營免稅專案或非應稅專案（不包括固定資產在建工程）而無法劃分出不得抵扣的進項稅額的情況。其計算公式為：
不得抵扣的進項稅額＝本期全部進項稅額×免稅或非應稅專案的銷售額÷全部銷售額
例：某製藥廠（一般納稅人），主要生產銷售各類藥品，2023年3月，該廠購進貨物的進項稅額為20萬元，當月藥品銷售收入250萬元，其中避孕藥品銷售收入50萬元。
當月不得抵扣的進項稅額：20×50÷250＝4（萬元）
進項稅額都沒抵扣還轉出，進項稅額轉出
不能抵扣，並沒有說沒有入賬為進項。所以不能僅憑此就否認那個會計做錯了。如果購買固定資產時入賬分錄是 借 固定資產。借 應交稅費 增值稅 進項。貸 銀行存款。因為抵扣需要認證，而認證期限是180天。入賬後發現不能抵扣，就需要轉出。如果購買固定資產時入賬分錄已經按不能抵扣入賬，分錄是 借 固定資產。貸 ...
進項稅額轉出是怎麼算的？什麼是進項稅額轉出
進項稅額轉出是指依據稅法的規定，雖然增值稅一般納稅人已經在採購業務中取得增值稅專用發票，但出現稅法規定的情形不允許在計算應納增值稅額時抵扣的進項稅額，前期已經抵扣的，本期出現稅法規定情況時，也應當轉出其已抵扣金額，增加本期應納稅額。根據 中華人民共和國增值稅暫行條例 1993年12月13日中華人民共...
銷項稅額和進項稅額轉出是意思麼，銷項稅額和進項稅額轉出是一個意思麼？
不是的。銷項稅額，就是你銷售應該繳納的銷售稅金數 進項稅額轉出是指因為各種原因，單位的進項稅不允許抵扣，而從進項稅中轉出減掉了。銷項稅額和進項稅額轉出不是一個意思 增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算並向購買方收取的增值稅稅額，此謂銷項稅額。銷項稅額計算公式 當期銷項稅額 當期...