1樓:匿名使用者
給個參考題提示,你自己再琢磨琢磨。
a公司為增值稅一般納稅人,採用計劃成本進行原材料的核算.2023年1月初,"原材料"賬戶期初餘額90000元,"材料成本差異'賬戶期初為貸方餘額1300元.本月發生業務如下:
1.5日購入原材料一批,取得的增值稅發票上註明價款100000元,增值稅額17000元.同時發生外地運費10000元,按照稅法的相關規定,外地運費按7%計算增值稅進項稅額.
上述款項已通過銀行存款支付:
2.10日,上述材料運達並驗收入庫,材料的計劃陳本為110000元.
3.25日購入材料一批,材料已運到並驗收入庫,但發票等結算憑證尚未收到,貨款尚未支付,該批材料的計劃成本為35000元;
4.本月領用原材料的計劃成本為400000元,其中:直接生產領用250000元,車間管理部門領用40000元,厂部管理部門領用10000元,在建工程領用100000.
要求:1.對本月發生的上述業務編制會計分錄:
2.計算本月原材料的成本差異率,本月發出材料與期末結存材料應負擔的成本差異額:
3.結轉本月領用原材料的成本差異.1)借 材料採購 100 000+10 000*93%
應交稅費—增值稅(進項稅額)100 000*17%+10 000*7%
貸 銀行存款 127000
2) 借 原材料110 000
貸 材料採購 109300
材料成本差異700
3)借 原材料 35 000
貸 應付賬款—暫估應付款 3500
4) 借 生產成本 250 000
製造費用 40 000
管理費用 10 000
在建工程 100 000
貸 原材料 400 000
材料成本差異率 (-1300-700)/(90000+110000)=-1%
本月發出材料應負擔的 借 材料成本差異 4000
貸 生產成本 2500
製造費用 400
管理費用 100
在建工程 1000
2樓:匿名使用者
1.借:材料採購 40 200
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 6 800
貸:銀行存款 47 000
借:原材料 41 000
貸:材料採購 40 200
材料成本差異 800
2.借:材料採購 10 600
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700
貸:其他貨幣資金 11 700
庫存現金 600
借:原材料 10 000
材料成本差異 600
貸:材料採購 10 600
3.借:材料採購 39 800
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 6 766
貸:其他貨幣資金 46 566
借:原材料 39 000
材料成本差異 800
貸:材料採購 39 800
4借:原材料 40 000
貸:應付賬款-暫估應付賬款 40 000
5借:生產成本 60 000
製造費用 30 000
銷售費用 10 000
貸:原材料 100 000
二、差異率=(-2500-800+600+800)/(100 000+41000+10 000+39 000)=-1900/190 000=-1%
生產部門應分攤的材料成本差異=-1%*60 000=-600元
車間管理部門應分攤的材料成本差異=-1%*30 000=-300元
銷售部門應分攤的材料成本差異=-1%*10 000=-100元
會計分錄習題及答案
3樓:
單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人,委託外單位加工一批應交消費稅的商品,以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元,該加工商品收回後將直接用於銷售。甲公司支付上述相關款項時,應編制的會計分錄是(
)。(分錄中的金額單位為萬元)
a、借記委託加工物資264,貸記銀行存款264
b、借記委託加工物資230,應交稅費34,貸記銀行存款264
c、借記委託加工物資200,應交稅費64,貸記銀行存款264
d、借記委託加工物資264,貸記銀行存款200,應交稅費64
【正確答案】b
【答案解析】收回後直接用於銷售的委託加工物資交納的消費稅應記入「委託加工物資」成本。
計算分析題:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售**不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。
2023年12月份,甲公司發生如下經濟業務:
(1)12月2日,向乙公司銷售a產品,銷售**為600萬元,實際成本為540萬元。產品已發出,款項存入銀行。銷售前,該產品已計提跌價準備5萬元。
(2)12月8日,收到丙公司退回的b產品並驗收入庫,當日支付退貨款並收到經稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》。該批產品系當年8月份售出並己確認銷售收入,銷售**為200萬元,實際成本為120萬元。
(3)12月10日,與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同,合同總價款為400萬元,待完工時一次性收取。至12月31日,實際發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬),估計為完成該合同還將發生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計,甲公司按實際發生的成本佔估計總成本的比例確定勞務的完工進度。
(4)12月31日,將本公司生產的c產品作為福利發放給生產工人,市場銷售**為80萬元,實際成本為50萬元。
假定除上述資料外,不考慮其他相關因素。
【正確答案】
(1)借:銀行存款 702
貸:主營業務收入 600
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102
借:主營業務成本 535
存貨跌價準備 5
貸:庫存商品 540
(2)借:主營業務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
貸:銀行存款 234
借:庫存商品 120
貸:主營業務成本 120
(3)借:勞務成本 50
貸:應付職工薪酬 50
完工程度=50/(50+150)=25%
確認的勞務收入=400×25%=100(萬元)
借:應收賬款 100
貸:主營業務收入 100
借:主營業務成本 50
貸:勞務成本 50
(4)借:生產成本 93.6
貸:應付職工薪酬 93.6
借:應付職工薪酬 93.6
貸:主營業務收入 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6
借:主營業務成本 50
貸:庫存商品 50
4樓:中華會計網校
會計分錄對於每一個會計人來說並不陌生,可以說是從事會計之根本。但是絕大多數會計人的基礎並沒有打好,每一個人都多少有一點好高騖遠。
接下來給大家呈現一道《會計基礎》課程裡超級簡單的會計分錄題目,也許大家已經耳熟能詳,但是卻幾乎沒有幾個人能夠回答正確。
題目:甲公司為一般納稅人,從**商乙公司處購買商品一批,取得增值稅專用發票,價款100元,進項稅額17元,尚未認證,貨款未付。
也許,很多的朋友想都不想,認為會計分錄為:
借:庫存商品 100
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 17
貸:應付賬款-乙公司 117
以上會計分錄的錯誤有兩處。
第一個錯誤是——「應交稅費-應交增值稅-進項稅額」
2023年12月3日的《增值稅會計處理規定》(財會[2016]22號)明確規定,尚未認證的進項稅應該記為「應交稅費-待認證進項稅額」,即:
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額 17
貸:應交稅費-待認證進項稅額 17
第二個不夠準確的是——「應付賬款-乙公司」
準確的說,貸方可能有兩個科目:「應付賬款-乙公司」、「預付賬款-乙公司」,到底是哪個?取決於此前的核算使用的是哪一個科目。
如果此前核算使用的是「應付賬款-乙公司」,那麼現在也使用「應付賬款-乙公司」,如果此前核算使用的是「預付賬款-乙公司」,那麼現在也使用「預付賬款-乙公司」,要保持一致性。
否則,如果針對同一個**商,一部分金額在應付賬款裡核算,一部分金額在預付賬款裡核算,對賬時還得看兩個賬簿餘額,實在是有些麻煩,一個**商也就罷了,但是有很多個**商呢?那得是多麼的痛苦。
因此,總結一下,該筆會計分錄準確的描述應該是:
(1)如果此前是在應付賬款核算,那麼:
借:庫存商品 100
應交稅費-待認證進項稅額 17
貸:應付賬款-乙公司 117
(2)如果此前是在預付賬款核算,那麼:
借:庫存商品 100
應交稅費-待認證進項稅額 17
貸:預付賬款-乙公司 117
5樓:
1.購入甲材料10000遠,增值稅率為17%,款項用銀行存款支付,材料已入庫
借:原材料 10000
借:應交稅金—增值稅—進項稅 1700
貸:銀行存款 11700
2.發出材料一批,用於a產品30000元,b產品20000元,車間一般耗用5000遠,管理部門耗用1000元。
借:生產成本—a產品—材料費 30000
借:生產成本—b產品—材料費 20000
借:製造費用—機物料消耗 5000
借:管理費用—辦公費 1000
貸:原材料 56000
3.分配本月工資155000元,其中a產品生產工人40000元,b產品生產工人50000,車間管理人員20000元,行政人員45000元。
借:生產成本—a產品—直接人工 40000
借:生產成本—b產品—直接人工 50000
借:製造費用—工資 20000
借:管理費用—工資 45000
貸:應付職工薪酬 155000
4.銷售產品一批,售價280000遠,增值稅率17%,已收回200000元存入銀行,其餘款項未收回。
借:銀行存款 200000
借:應收賬款 127600
貸:主營業務收入 280000
貸:應交稅金—增值稅—銷項稅 47600
5.用銀行存款支付廣告費20000元。
借:銷售費用—廣告費 20000
貸:銀行存款 20000
6.計提本月固定資產折舊22000元,其中車間20000元,管理部門2000元。
借:製造費用—折舊費 20000
借:管理費用—折舊費 2000
貸:累計折舊 22000
7.用銀行存款支付本月銀行借款利息3800元。
借:財務費用—利息支出 3800
貸:銀行存款 3800
8.將本月發生的製造費用45000元分配計入a、b兩種產品成本,a負擔20000元,b負擔25000元。
借:生產成本—a產品—製造費用分攤 20000
借:生產成本—b產品—製造費用分攤 25000
貸:製造費用 45000
9.月末,結轉完入庫的a產品生產成本90000元。
借:庫存商品—a產品 90000
貸:生產成本—a產品 90000
10.結轉本月已售完的生產成本98000元。
借:主營業務成本 98000
貸:庫存商品 98000
11.月末結轉所有損益類賬戶,其發生額分別為:主營業務收入280000元,其他業務收入20000元,主營業務成本98000元,銷售費用20000元,管理費用48000元,財務費用3800元,其他業務成本12000元。
借:主營業務收入 280000
借:其他業務收入 20000
貸:本年利潤 300000
借:本年利潤 181800
貸:主營業務成本 98000
貸:其他業務成本 12000
貸:銷售費用 20000
貸:管理費用 48000
貸:財務費用 3800
借:本年利潤 300000
貸:本年利潤 181800
貸:利潤分配—未分配利潤 118200
12.按25%提取本月所得稅29550元。
借:所得稅費用 29550
貸:應交稅金—應交所得稅 29550
13.從稅後利潤中計提盈餘公積金8865元。
借:利潤分配—未分配利潤 8865
貸:盈餘公積 8865
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