1樓：匿名使用者
個人觀點：
一般是25%的稅率。如果符合小型微利企業的話有優惠政策：
符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的主要變化在於兩個檔案的第一條，變化的原因，即是在於財稅[2009]133號文規定年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元）的小型微利企業，2023年度所得減按50%計入應納稅所得額。
國稅函[2010]185號文第一條規定，上一納稅年度年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元），同時符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準的，2023年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業，在預繳申報時，將《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行「利潤總額」與15%的乘積，暫填入第7行「減免所得稅額」內。由於計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規定就實現了年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元）的小型微利企業的所得減按50%計入應納稅所得額。那麼對於上一納稅年度年應納稅所得額高於3萬元而不超過30萬元的小型微利企業，其所得稅預繳該如何申報呢？
筆者認為，此類企業仍應按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業按當年實際利潤預繳所得稅的，本年度填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（a類）》時，第4行「利潤總額」與5%的乘積，暫填入第7行「減免所得稅額」內。也就是說，2023年度資產和從業人數標準符合稅法規定的小型微利企業， 2023年的所得稅預繳應分兩類處理：2023年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2023年應納稅所得額高於3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。
其他方面，包括小型微利企業「從業人數」、「資產總額」的計算標準，企業預繳企業所得稅時須向主管稅務機關提供相關證明材料及主管稅務機關核實後的處理，納稅年度終了後主管稅務機關對企業是否符合小型微利企業規定條件的核實及處理等，兩個檔案的規定基本相同。
同時需要注意的是，由於財稅[2009]133號文只適用於2023年1月1日至2023年12月31日，因此，在未來小型微利企業所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2023年度小型微利企業預繳所得稅時適用。
國稅函[2010]185號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為落實《財政部 國家稅務總局關於小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2023年度小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：
一、上一納稅年度年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2023年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行「利潤總額」與15%的乘積，暫填入第7行「減免所得稅額」內。
二、符合條件的小型微利企業「從業人數」、「資產總額」的計算標準按照《國家稅務總局關於小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。
三、符合條件的小型微利企業在2023年納稅年度預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實後，認定企業上一納稅年度不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。
四、2023年納稅年度終了後，主管稅務機關應核實企業2023年納稅年度是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在年度彙算清繳時要按照規定補繳。
二○一○年五月六日
財政部國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知 財稅〔2011〕117號 全文有效 成文日期：2011-11-29
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 為了進一步支援小型微利企業發展，經***批准，現就小型微利企業所得稅政策通知如下： 一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。 請遵照執行。 財政部 國家稅務總局 二○一一年十一月二十九日
2樓：紫冰雨的季節
一般是25%的稅率。如果符合小型微利企業的話有優惠政策：
符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的主要變化在於兩個檔案的第一條，變化的原因，即是在於財稅[2009]133號文規定年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元）的小型微利企業，2023年度所得減按50%計入應納稅所得額。
國稅函[2010]185號文第一條規定，上一納稅年度年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元），同時符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準的，2023年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業，在預繳申報時，將《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行「利潤總額」與15%的乘積，暫填入第7行「減免所得稅額」內。由於計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規定就實現了年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元）的小型微利企業的所得減按50%計入應納稅所得額。那麼對於上一納稅年度年應納稅所得額高於3萬元而不超過30萬元的小型微利企業，其所得稅預繳該如何申報呢？
筆者認為，此類企業仍應按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業按當年實際利潤預繳所得稅的，本年度填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（a類）》時，第4行「利潤總額」與5%的乘積，暫填入第7行「減免所得稅額」內。也就是說，2023年度資產和從業人數標準符合稅法規定的小型微利企業， 2023年的所得稅預繳應分兩類處理：2023年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2023年應納稅所得額高於3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。
其他方面，包括小型微利企業「從業人數」、「資產總額」的計算標準，企業預繳企業所得稅時須向主管稅務機關提供相關證明材料及主管稅務機關核實後的處理，納稅年度終了後主管稅務機關對企業是否符合小型微利企業規定條件的核實及處理等，兩個檔案的規定基本相同。
同時需要注意的是，由於財稅[2009]133號文只適用於2023年1月1日至2023年12月31日，因此，在未來小型微利企業所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2023年度小型微利企業預繳所得稅時適用。
國稅函[2010]185號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為落實《財政部 國家稅務總局關於小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2023年度小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：
一、上一納稅年度年應納稅所得額低於3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2023年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行「利潤總額」與15%的乘積，暫填入第7行「減免所得稅額」內。
二、符合條件的小型微利企業「從業人數」、「資產總額」的計算標準按照《國家稅務總局關於小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。
三、符合條件的小型微利企業在2023年納稅年度預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實後，認定企業上一納稅年度不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。
四、2023年納稅年度終了後，主管稅務機關應核實企業2023年納稅年度是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在年度彙算清繳時要按照規定補繳。
二○一○年五月六日
財政部國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知 財稅〔2011〕117號 全文有效 成文日期：2011-11-29
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 為了進一步支援小型微利企業發展，經***批准，現就小型微利企業所得稅政策通知如下： 一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。
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