一般納稅人做帳時的稅務分錄問題，一般納稅人會計分錄

為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在「應交稅金」科目下設定「應交增值稅」和「未交增值稅」兩個明細科目。

一般納稅人在「應交稅金—應交增值稅」明細賬的借、貸方設定分析專案，在借方分析欄內設「進項稅額」、「已交稅金」、「轉出未交增值稅」等專案；在貸方分析欄內設「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專案。

一般納稅人在應交稅金下設定「未交增值稅」明細賬，將多繳稅金從「應交增值稅」的借方餘額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等專案一目瞭然，為申報表的正確編制提供了條件。

「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

「已交稅金」專欄，記錄企業已交納的增值稅額。企業已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

「銷項稅額」專欄，記錄企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

「出口退稅」專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。

「進項稅額轉出」專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

在「應交稅金——應交增值稅」科目下還需設「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄，分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。

月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交稅金——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅金——應交增值稅**出未交增值稅）」科目，貸記「應交稅金——未交增值稅」科目。將本月多交的增值稅自「應交稅金——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅金——未交增值稅」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅**出多交增值稅）」科目。

當月上交本月增值稅時，仍應借記「應交稅金——應交增值稅（已交稅金）」科目，貸記「銀行存款」科目。

（一）月份終了，企業應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，這樣「應交增值稅」明細賬不出現貸方餘額，會計分錄為：

借：應交稅金—應交增值稅**出未交增值稅）

貸：應交稅金—未交增值稅。

（二）月份終了，企業將本月多交的增值稅自「應交增值稅」轉入「未交增值稅」，即：

借：應交稅金—未交增值稅

貸：應交稅金—應交增值稅**出多交增值稅）

（三）當月繳納本月實現的增值稅（例如開具專用繳款書預繳稅款）時，借記「應交稅金—應交增值稅（已交稅金）」貸記「銀行存款」。

（四）當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記「應交稅金—未交增值稅」貸記「銀行存款」。

（五）「應交稅金—應交增值稅」科目的期末借方餘額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無餘額。

6月份情況：每個客戶的銷售明細已錄入完畢：分錄：借：現金 貸：主營業務收入 應交稅金——應交增值稅——銷項稅  借：主營業務成本  貸：庫存商品

每個**商進貨明細已錄入完畢：分錄：借：庫存商品 應交稅金－－－－應交增值稅——進項稅  貸：現金

月底銷項稅額合計：398526.15 進項稅額合計：

327688.13  上期留抵合計：77392.

88 進項轉出合計：12631 應納稅合計：6076.

14   6月底最後一筆增值稅各項合計的分錄怎麼做？

7月份情況：銷項稅額：247646.33 進項稅額：457827.31 應抵扣:457827.31 ,

實際抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98

8月份情況：銷項：225267.18 進項：61393.56 上期留抵：210810.98 進項轉出：15464

應抵扣：256109.64 實際抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46

9月份情況：銷項：307979.30 進項：271701.84  上期留抵：30842.46 應抵扣；302544.3

實際抵扣：302544.30 應納稅額：5435

10月份情況：銷項；357340.67  進項；352869.78  應抵扣:352869.78 實際抵扣；352869.78 應納稅額:4470.89

會計分錄如下：

6月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅   398526.15

應交稅金-應繳增值稅-進項稅轉出   12631

貸：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅     327688.13

應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅   77392.88

應交稅金-未交增值稅-             6076.14

7月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅         575334.46

應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 210180.98

貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅       785515.44

8月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅       225267.18

貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅轉出   15464.90

應交稅金-應繳增值稅-進項稅     61393.56

應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 179338.52

9月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅       307979.3

貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅       271701.84

應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 30842.46

應交稅金-未交增值稅-           5435

10月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷項稅      357340.67

貸：應交稅金-應繳增值稅-進項稅   352869.78

應交稅金-未交增值稅        4470.89